Письмо Федеральной налоговой службы от 12 мая 2012 г. № БС-3-11/1683@ “О налоге на имущество физических лиц”

Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше обращение от 13.04.2012 по вопросам исчисления налога на имущество физических лиц за 2008-2010 годы и образовавшейся задолженности по налогу с учетом информации Управления ФНС России по Московской области (далее - Управление) и сообщает следующее.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Закона органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

По сведениям Управления Вам с 27.03.2008 принадлежит на праве собственности жилое строение, расположенное по адресу: Московская область, Пушкинский район, д. Нововоронино, с/т Эдельвейс, участок № 3.

Согласно пункту 3 статьи 5 Закона налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

По имеющимся в базе данных налогового органа сведениям инвентаризационная стоимость принадлежащего Вам имущества составляла по состоянию:

- на 2008 год - 509085,00 руб.;

- на 2009 год - 763628,00 руб.;

- на 2010 год - 763628,00 руб.

Статьей 5 Закона установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Московской области (далее - Инспекция) в 2009 году на основании сведений, представленных в налоговые органы, исчислен налог на имущество физических лиц за 2008-2009 годы, сформировано и направлено налоговое уведомление от 30.09.2009 № 299988 с платежными документами с суммой уплаты 2121,19 руб. (за 2008 год) и 5345,40 руб. (за 2009 год).

В 2010 году Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2010 год в размере 5345,40 руб. (налоговое уведомление от 28.03.2010 № 366922).

Сведения об уплате Вами налога на имущество физических лиц за 2008-2010 годы в налоговом органе отсутствуют.

В ходе рассмотрения Вашего обращения от 07.07.2010 Инспекцией в соответствии с пунктом 11 статьи 5 Закона произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2008-2010 годы в сторону уменьшения на основании уточненных сведений об инвентаризационной стоимости принадлежащего Вам имущества, полученных от Пушкинского филиала ГУП МО "МОБТИ".

Сумма налога к уплате составила:

- за 2008 год - 565,65 руб. (339390 руб. х 0,2% х 10/12), где 339390 руб. уточненная инвентаризационная стоимость;

- за 2009 год - 2545,43 руб. (509085 руб. х 0,5% х 12/12), где 509085 руб. уточненная инвентаризационная стоимость;

- за 2010 год - 2545,43 руб. (509085 руб. х 0,5% х 12/12), где 509085 руб. уточненная инвентаризационная стоимость.

Положениями пункта 4 статьи 57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Основание возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, как и сама уплата налога на имущество физических лиц, производится налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Однако налоговым органом соответствующее налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2008-2010 годы не было сформировано и направлено в Ваш адрес.

В связи с вышеизложенным Управлению поручается:

- обеспечить перерасчет налога на имущество физических лиц за 2008-2010 годы и направление налогового уведомления Балан О.К. с новыми сроками уплаты с соблюдением статьи 5 Закона;

- усилить контроль за должным выполнением функций по исчислению налога на имущество физических лиц подведомственными Инспекциями ФНС России.

Дополнительно ФНС России сообщает, что требование № 105243 на уплату налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.10.2010 считается не действительными и исполнению не подлежит.

Федеральная налоговая служба приносит извинения за причиненные неудобства.