Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 мая 2012 г. N 03-04-05/7-594 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Вопрос: Согласно изменениям законодательства с 1 января 2012 г. пенсионеры, при отсутствии у них дохода, кроме пенсии, в налоговом периоде могут получить имущественный вычет путем переноса вычета на 3 предшествующие года.

Мне 60 лет, я получаю пенсию по старости, но продолжаю работать после начисления пенсии, получаю постоянный доход и мой работодатель удерживает из моей заработной платы подоходный налог - 13%, перечисляя их в бюджет.

Я являюсь собственницей 1/2 части квартиры в ЖСК с 1974 г., имущественные вычеты по квартире не получала. Хочу в июне 2012 г. купить домик в деревне для постоянного проживания (ИЖС, ЛПХ), а потом, только оформив покупку, уволиться (в августе 2012 г.) с работы и поселиться в приобретенном доме.

Прошу разъяснить мне:

1. Имею ли я в этом случае право на имущественный вычет при покупке деревенского дома?

2. Имею ли я в этом случае (если уволюсь с работы в августе 2012 г. после покупки дома в июне 2012 г. и буду получать только пенсию) право на перенос остатка имущественного вычета на 3 предшествующие года (2011 г., 2010 г., 2009 г.), т.к. я не планирую больше работать, или для получения права на перенос остатка вычета на 3 предшествующих года я должна все же прекратить деятельность до покупки дома, а не после?

3. Какие документы я должна буду предоставить для получения имущественного вычета кроме Декларации? Что будет служить подтверждающим документом, что я проживаю в приобретенном доме, и должна ли я это подтверждать каким-либо документом?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что налогоплательщик в июне 2012 года планирует приобрести жилой дом и в августе 2012 выйти на пенсию. Таким образом, с августа 2012 года у физического лица будут отсутствовать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем двадцать девятым, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику в налоговом органе при подаче налоговой декларации после окончания налогового периода.

Таким образом, при подаче в налоговый орган в 2013 году налоговой декларации по доходам за 2012 год физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, уменьшив размер налоговой базы 2012 года на сумму фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома.

Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета, согласно абзацу двадцать девятому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть, в рассматриваемом случае, на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 годов, предоставив в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за указанные периоды.

За информацией о перечне документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета, следует обращаться в налоговый орган по месту жительства.