Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 мая 2012 г. N 03-07-14/49 Об уплате НДС организациями, применяющими УСН

Вопрос: Органы местного самоуправления наделены Жилищным кодексом РФ полномочиями устанавливать размер платы за содержание и ремонт общего имущества в многоквартирных домах. В нашем случае постановлениями Администрации города плата за содержание и ремонт общего имущества в многоквартирных домах включает в себя НДС. Формулировка: "в том числе НДС". Управляющая организация многоквартирным домом, применяющая этот размер платы для расчетов с потребителями, находится на упрощенной системе налогообложения. А значит, не является плательщиком НДС. Следовательно, может неосновательно обогатиться на 18%, фактически получая НДС с потребителей в составе платы за содержание и ремонт, но не уплачивая его в бюджет.

На основании вышеизложенного прошу разъяснить по вопросу начисления и уплаты НДС:

1. Должна ли управляющая организация на упрощенной системе налогообложения при расчетах с потребителями применять установленный органом местного самоуправления размер платы за содержание и ремонт общего имущества за минусом НДС, т.е. не включая НДС в расчеты, т.к. это предприятие находится на упрощенной системе и изначально не является плательщиком НДС?

2. Если же НДС фактически получается с потребителей путем применения в расчетах установленного органом местного самоуправления размера платы за содержание и ремонт общего имущества, включающего в себя НДС, то обязана ли управляющая организация уплачивать этот НДС в бюджет, даже если находится на упрощенной системе налогообложения, т.к. фактически получила его с потребителей в составе платы за содержание и ремонт?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросу об уплате налога на добавленную стоимость организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, сообщает.

На основании норм глав 21 "Налог на добавленную стоимость" и 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также при исполнении обязанностей налогового агента либо налогоплательщика при совершении операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом.

Кроме того, пунктом 5 статьи 173 главы 21 Кодекса установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают в бюджет налог на добавленную стоимость в случае выставления покупателю товаров (работ, услуг) счетов-фактур с выделенной суммой налога.