Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2012 г. N 03-04-05/4-514 Об исчислении НДФЛ при продаже машиномест в гаражном кооперативе

Вопрос: В 2008 году я вступил в Гаражный кооператив. По условиям соглашения на внесенный мною вступительный взнос гаражный кооператив должен был мне передать несколько машино-мест и часть площадей общего пользования (проездные пути, туалет, общие проходы).

После строительства гаражного комплекса мне были переданы машино-места, на которые оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Также по акту переданы места общего пользования, но на них право собственности не оформлялось. Свидетельство на общую долевую собственность также не оформлялось гаражным кооперативом.

В 2012 году я планирую продать часть машино-мест, в связи с чем у меня возникает вопрос о распределении понесенных мною затрат. Прошу дать разъяснения относительно внесенного мною вступительного взноса: в полном ли объеме он распределяется на все площади или только на которые получено свидетельство о праве собственности.

Можно ли при исчислении налога расчет затрат производить пропорционально реализуемой площади.

В случае, если затраты распределяются не только на площади, на которые оформлено свидетельство о праве собственности, но также и на общедолевые площади, на которые свидетельства не оформлялись, то каким образом учитывать затраты на данные площади и как они отражаются в декларации о доходах?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц при продаже машиномест в гаражном кооперативе и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что у налогоплательщика имеются машино-места в гаражном кооперативе, на которые оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Кроме того, по условиям соглашения с гаражным кооперативом налогоплательщику также предоставлено право пользования общими помещениями кооператива (проездные пути, туалет, общие проходы).

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в связи с получением доходов от продажи машино-мест в гаражном кооперативе налогоплательщик имеет право на получение в установленном порядке имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы от продажи машино-мест на всю сумму расходов на их приобретение.

Если налогоплательщик продает часть машино-мест, то сумма расходов, на которую могут быть уменьшены доходы, определяется пропорционально площади реализуемых машино-мест в общей площади машино-мест, принадлежащих налогоплательщику, без учета площади мест общего пользования, на которые право собственности налогоплательщик не имеет.

Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.