Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2012 г. N 03-04-05/7-338 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже жилого дома

Вопрос: Продавцы продали каждый по 1/2 своей доли в праве собственности, а покупатель купил целый дом, у каждого по 1/2 доли в праве стоимостью - 1 000 000 руб. Дом получен по наследству от дедушки и был в собственности менее 3 лет, хотя я там жила и была прописана в течение 35 лет. Два продавца, у каждого по 1/2 доли. Какой будет имущественный вычет? Какой налог заплатит каждый? Дом продали 28 декабря и на эти деньги купили квартиру, но уже 10 января, то есть уже другой налоговый период, и взаимозачет не получается.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Из обращения следует, что на момент продажи жилой дом находился в общей долевой собственности с равными долями двух собственников менее трех лет.

Таким образом, при получении вышеуказанными собственниками доходов от продажи жилого дома они имеют право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в размере, пропорциональном их долям в этом жилом доме, то есть каждый по 1/2 от 1 000 000 рублей.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.