Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2012 г. N 03-04-05/7-321 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры пенсионеру

Вопрос: В 2008 году мною был заключен договор купли-продажи жилого помещения, с июня 2008 года я вышла на пенсию, но включительно по январь 2011 года получала доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. С февраля 2011 года кроме пенсии доходов не имею. Полностью имущественный вычет на 2011 год не выбран. Вправе ли я получить имущественный вычет в связи с приобретением жилья, распространив его на период, когда не была пенсионеркой - на 2006 и 2007 годы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2008 году налогоплательщик приобрел квартиру и получал имущественный налоговый вычет по доходам за 2008, 2009 и 2010 годы. С февраля 2011 года налогоплательщик не работает.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем двадцать девятым, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику в налоговом органе при подаче налоговой декларации после окончания налогового периода.

Если в январе 2011 года у налогоплательщика были доходы, облагаемые по ставке 13%, он вправе подать в налоговый орган в 2012 году налоговую декларацию по доходам за 2011 год и получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, уменьшив размер налоговой базы 2011 года на сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.

Принимая во внимание образование остатка неиспользованного имущественного налогового вычета в 2011 году, оснований для получения имущественного налогового вычета за налоговые периоды 2006 и 2007 годов не имеется.