Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2012 г. N 03-04-05/7-322 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Вопрос: Я пенсионерка. В 2010 году купила квартиру и сдала декларации на получение налогового вычета за 2010 и 2011 годы. Но с 01.01.2012 г. я уволилась с работы. Имею ли я право получить налоговый вычет за 2009 год?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2010 году налогоплательщик-пенсионер приобрел квартиру и получил имущественный налоговый вычет по доходам за 2010 и 2011 годы. В январе 2012 года физическое лицо уволилось с работы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на повое строительство либо приобретение па территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем двадцать девятым, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Таким образом, в 2012 году остаток неиспользованного имущественного налогового вычета, согласно абзацу двадцать девятому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, физическое лицо, получающее пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, в том числе на налоговый период 2009 года, представив налоговую декларацию за указанный налоговый период.

В дальнейшем, в случае наличия доходов, облагаемых по ставке 13%, по мнению Департамента, физическое лицо, согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, вправе перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного его использования.