Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 марта 2012 г. N 03-04-06/4-74 О заполнении формы 2-НДФЛ при совершении операций погашения паев паевых инвестиционных фондов

Вопрос: Просим разъяснить, как правильно заполнять справку 2-НДФЛ (основанием для заполнения является Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@) на следующем примере:

Пайщик погасил в феврале 2010 г. паи.

Доход от погашения составил 5000,00 рублей.

Документально подтвержденные расходы - 4000,00 рублей.

Налогооблагаемая база - 1000,00 рублей

Сумма налога удержанная - 130,00 рублей.

В мае 2010 г. пайщик снова гасит паи.

Доход от погашения составил 3000,00 рублей.

Документально подтвержденные расходы - 5000,00 рублей.

Налогооблагаемая база - 0,00 рублей.

Сумма удержанного налога - 0,00 рублей.

Итого за 2010 г. по данным, рассчитанным согласно статье 214.1 НК РФ:

Доходы - 8000,00 рублей.

Документально подтвержденные расходы - 9000,00 рублей.

Налогооблагаемая база - 0,00 рублей.

Сумма налога удержанного - 130,00 рублей.

Сумма налога излишне удержанная - 130,00 рублей.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу порядка заполнения формы 2-НДФЛ при совершении операций погашения паев паевых инвестиционных фондов и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.

При этом финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных соответственно в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 214.1 Кодекса.

Абзацем седьмым пункта 13 статьи 214.1 Кодекса установлено, что при реализации (погашении) инвестиционных паев, приобретенных налогоплательщиком при внесении имущества (имущественных прав) в состав паевого инвестиционного фонда, расходами на приобретение этих инвестиционных паев признаются документально подтвержденные расходы на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в состав паевого инвестиционного фонда.

С учетом вышеизложенного при заполнении раздела 3 формы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (далее - Справка) в графе "Сумма доходов" указывается фактически полученная в каждом соответствующем месяце налогового периода сумма дохода от погашения инвестиционного пая.

В графе "Сумма вычета" указывается соответствующая полученному в каждом конкретном месяце доходу фактическая сумма расходов на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в состав паевого инвестиционного фонда.

При заполнении раздела 5 Справки в графе "Общая сумма дохода" указывается сумма, получаемая сложением значений сумм дохода за каждый соответствующий месяц налогового периода.

В графе "Сумма налога исчисленная" указывается сумма налога, исчисленная исходя из значений общей суммы доходов и суммы вычетов, получаемой путем сложения сумм фактически произведенных расходов, указанных в соответствующих графах раздела 3 Справки, и применяемой ставки налога, указанной в разделе 3 Справки.

В графе "Сумма налога удержанная" указывается фактически удержанная сумма налога.

Разница между суммой налога исчисленной и суммой налога удержанной (если таковая имеется) указывается соответственно в графах 5.6 или 5.7 раздела 5 Справки.