(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-232 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность
Вопрос: В 2000 году была приватизирована 3-х комнатная квартира (сестрами и несовершеннолетним ребенком одной из сестер) в равных долях (1/3) по условиям органов опеки. В 2000 году был произведен обмен 3-х комнатной квартиры на 1-комнатную квартиру (мать 1/5 доли и несовершеннолетний ребенок 4/5 доли) по условиям органов опеки. В 2010 году продали 1-комнатную квартиру и одновременно приобрели 2-х комнатную квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком (1/2 доли) с использованием ипотеки. Налоговый орган отказал матери в получении имущественного вычета за ребенка в части его дoли. Имeeт ли право мать получить имущественный вычет за несовершеннолетнего ребенка?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
Из рассматриваемого обращения следует, что родитель приобрел со своим несовершеннолетним ребенком квартиру в общую долевую собственность.
Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Таким образом, родитель, приобретающий за счет собственных средств квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-232
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, фактически потраченной, в частности, на строительство либо приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 млн руб.
Если квартира оформляется в общую долевую собственность, то размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями.
В случае, когда родитель за счет собственных средств приобрел квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то необходимо учитывать следующее. Он вправе получить вычет в соответствии с фактически понесенными им расходами в пределах его общего размера, установленного НК РФ. Это вывод Конституционного Суда РФ.
По мнению Минфина России, родитель, который приобрел за собственный счет квартиру и оформил ее в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком, может увеличить размер своего вычета исходя из доли, приходящейся на ребенка.
