(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/2765@ "О применении статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в 4 квартале 2011 года и в 1 квартале 2012 года организацией, осуществляющей образовательную деятельность, которая с 1 января 2012 года применяет ставку налога на прибыль 0 процентов, сообщает следующее.
Статьей 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что организации, осуществляющие образовательную деятельность и соответствующие предусмотренным данной статьей НК РФ условиям, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Соответственно, такая организация не должна платить ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале налогового периода, с которого она применяет налоговую ставку 0 процентов.
При подаче в налоговый орган указанных выше документов до представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев организация вправе в этой налоговой декларации в Листе 02 указать прочерки по строкам 320 - 340, предназначенным для отражения ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода, и заполнить две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал). Заполнение указанных строк производится в соответствии с пунктами 4.3 и 5.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 15.12.2011 N ММВ-7-3/730@ (зарегистрирован в Минюсте России 02.02.2011, регистрационный номер 19680).
Если заявление и копии лицензий поданы в налоговый орган после представления налоговой декларации за 9 месяцев (в частности, за 9 месяцев 2011 года), то налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректировкой данных о ежемесячных авансовых платежах на 1 квартал 2012 года.
Кроме того, начисленные в 1 квартале ежемесячные авансовые платежи могут быть скорректированы налоговым органом по обращению налогоплательщика.
В случае, если уточненная налоговая декларация не представлена и организация по поводу корректирования авансовых платежей в налоговый орган не обращалась, то ежемесячные авансовые платежи подлежат отражению в налоговой декларации за 1 квартал 2012 года по строкам 210 - 230 и, соответственно, по строкам 280 - 290 Листа 02 как сумма налога на прибыль к уменьшению.
Что касается ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал налогового периода, предшествующего налоговому периоду, с которого организацией применяется налоговая ставка 0 процентов, то они уплачиваются в бюджет в общеустановленном порядке.
Приложение: на 1 л. во второй адрес.
|
Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса |
Д.В. Егоров |
Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/2765@ "О применении статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Организации, осуществляющие образовательную деятельность, при соблюдении условий, предусмотренных НК РФ, могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль.
Не позднее чем за 1 месяц до начала налогового периода, с которого применяется такая ставка, юрлицо должно подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензии (лицензий) на осуществление указанной деятельности. Ежемесячные авансовые платежи в I квартале налогового периода, с которого применяется ставка 0%, им не вносятся.
Если названные выше документы поданы до представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев, организация может поставить прочерки в строках 320-340 2-го листа декларации, предназначенных для отражения ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода. При этом необходимо заполнить 2 страницы подраздела 1.2 раздела 1 по авансовым платежам за I и IV кварталы.
Если указанные документы поданы после представления декларации, налогоплательщик может направить уточненную налоговую декларацию с корректировкой данных о ежемесячных авансовых платежах на I квартал года, начиная с которого применяется ставка 0%. Такие платежи могут быть скорректированы налоговым органом по обращению юрлица.
Если уточненная налоговая декларация не представлена и организация по поводу корректировки авансовых платежей в налоговый орган не обращалась, то ежемесячные авансовые платежи отражаются в налоговой декларации за I квартал года, с которого применяется нулевая ставка. Они указываются по строкам 210-230 и 280-290 2-го листа декларации как сумма налога на прибыль к уменьшению.
