(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-118 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже незавершенного строительством жилого дома и земельного участка
Вопрос: Я продала 26.12.2008 года незавершенный строительством жилой дом за 300 000 руб. и земельный участок за 200 000 руб. Объект относится к иному имуществу (в собственности менее трех лет), налоговый вычет составил по дому 125 000 руб. Поясните, пожалуйста, подробно, как инвалид второй группы какой налог я должна заплатить?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что налогоплательщик в декабре 2008 года продал незавершенный строительством жилой дом и земельный участок, находившиеся в его собственности менее трех лет.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 125 000 рублей (в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ, действовавшей до 1 января 2010 года).
До ввода в эксплуатацию сооружение является объектом незавершенного строительства и не может считаться жилым домом.
Если объект незавершенного строительства не зарегистрирован в качестве жилого дома, он считается иным имуществом и в случае его продажи в течение трех лет со дня регистрации данного объекта в качестве объекта незавершенного строительства налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет только в размере 125 000 рублей.
Каких-либо ограничений в отношении количества объектов недвижимости при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет, в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не установлено.
В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями вышеупомянутого подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Таким образом, при продаже земельного участка возможно использование права на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей и при продаже иного имущества (незавершенного строительством жилого дома) - в размере 125 000 рублей.
Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Для инвалидов, в частности второй группы, особый порядок применения имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества Кодексом не предусмотрен.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-118
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Рассмотрена следующая ситуация. В декабре 2008 г. физлицо продало незавершенный строительством жилой дом и земельный участок. Они находились в его собственности менее 3 лет.
Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в суммах, вырученных от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. Его размер ограничен. При продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе - не более 1 млн руб. При продаже иного имущества - не более 250 тыс. руб. (до 1 января 2010 г. - 125 тыс. руб.).
До ввода в эксплуатацию сооружение является объектом незавершенного строительства и не может считаться жилым домом. Объект незавершенного строительства, не зарегистрированный в качестве жилого дома, считается иным имуществом.
Количество объектов недвижимости, при продаже которых можно получить вычет, не ограничено. В отношении доходов от продажи каждого объекта вычет определяется отдельно.
В указанном выше случае в отношении земельного участка можно использовать вычет в размере 1 млн руб. В отношении иного имущества (незавершенного строительством жилого дома) - 125 тыс. руб.
Доход, превышающий размер примененного вычета, облагается НДФЛ по ставке 13%.
Для инвалидов (в частности, II группы) особый порядок применения вычета не предусмотрен.
