(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 февраля 2012 г. N 03-04-06/8-33 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей
Вопрос: Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ внесены изменения в главу 23 Налогового кодекса РФ, согласно которым с 1 января 2011 года предоставляется стандартный налоговый вычет на третьего и каждого последующего ребенка в размере 3000 рублей и стандартный налоговый вычет на каждого ребенка, имеющего инвалидность, в размере 3 000 рублей.
1. Каков порядок реализации данной нормы Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет сразу по двум основаниям: ребенок налогоплательщика имеет инвалидность и одновременно является третьим (четвертым и т.д.) ребенком в семье?
2. В каком размере должны быть предоставлены налогоплательщику стандартные вычеты на детей во втором браке, если налогоплательщик имеет двоих (троих и т.д.) детей от предыдущего брака и выплачивает (не выплачивает) алименты на их содержание?
3. В целях предоставления стандартного вычета на детей многодетным налогоплательщикам надо ли учитывать в расчете детей, умерших по тем или иным причинам?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
1. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса с 1 января 2012 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
При предоставлении стандартного налогового вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находится трое детей, из которых третий ребенок-инвалид, суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. В этом случае применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3 000 рублей.
2. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Если брак между родителями расторгнут, то второму родителю, который находится во втором браке и проживает отдельно от детей, для подтверждения права на налоговый вычет необходимо представить копии свидетельств о рождении детей и документы об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей.
3. Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей (включая ребенка, который умер), то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того предоставляется на него вычет или нет.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 февраля 2012 г. N 03-04-06/8-33
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Разъяснен порядок предоставления стандартного вычета по НДФЛ на детей.
С 1 января 2012 г. его размер на 1-го и 2-го ребенка составляет 1 400 руб., 3-го и каждого последующего - 3 000 руб.
Вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет и обучающегося по очной форме инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет равен 3 000 руб. (независимо от его очередности). Если ребенок-инвалид является, например, 3-им по счету в семье, вычеты на 3-го ребенка и ребенка-инвалида не суммируются. Размер вычета на него составляет 3 000 руб.
Вычет производится на каждого ребенка до 18 лет, а при обучении по очной форме - до 24 лет. При определении его размера учитывается общее количество детей (включая тех, что умерли). Первым считается наиболее старший по возрасту ребенок. При этом не важно, предоставляется на него вычет или нет.
Право на вычет имеют родитель (в том числе приемный), его супруг, усыновитель, опекун, попечитель, на обеспечении которых находится ребенок. Если родители в разводе, тот, что проживает отдельно от детей, для подтверждения права на вычет представляет копии свидетельств об их рождении и документы об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей.
