(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2012 г. N 03-04-05/9-60 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ
Вопрос: Обращаюсь к Вам за разъяснениями по налоговому вычету за квартиру. В 2009 г. физлицо приобрело квартиру по договору долевого участия в строительстве жилья. Согласно указанному договору дольщик обязуется за свой счет осуществить следующие виды работ: произвести внутреннюю разводку систем горячего и холодного водоснабжения, произвести подводку канализации от сантехнических приборов до стояка подключения, произвести установку сантехнических приборов, осуществить внутреннюю отделку квартиры в полном объеме и другие работы.
Застройщик обязуется обеспечить следующие виды работ по строительству: устройство перегородок, установка пластиковых окон, штукатурка стен кирпичной кладки, монтаж системы поквартирного отопления, монтаж электропроводки, керамзито-бетонная стяжка пола, установка входной двери.
Как определить состав расходов, связанных с выполнением отделочных работ и приобретением отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ?
Каков порядок уплаты НДФЛ в случае продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, и приобретения в этом же налоговом периоде другой квартиры по договору долевого участия в строительстве жилья?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 09.11.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из рассматриваемого обращения следует, что согласно условиям договора долевого участия дольщик обязан осуществить за свой счет следующие виды работ: произвести внутреннюю разводку систем горячего и холодного водоснабжения, произвести установку сантехнических приборов, осуществить внутреннюю отделку квартиры в полном объеме и другие работы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Согласно абзацу шестнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.
Исходя из вышеуказанной нормы, если по договору долевого участия в строительстве жилого дома расходы, связанные с отделкой данной квартиры осуществляет дольщик, то такие расходы могут быть включены в состав имущественного налогового вычета.
Кодекс не содержит определения понятий "отделочные работы" и "отделочные материалы".
Вместе с тем, состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1), в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным.
Учитывая изложенное, в целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1), группа 45.4 "Производство отделочных работ".
При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.
Для получения необходимой информации по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, и приобретении в том же налогом периоде другой квартиры по договору долевого участия в строительстве жилья, Вам следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 января 2012 г. N 03-04-05/9-60
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Гражданин может получить вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство или приобретение в России квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на покупку квартиры, комнаты или доли (долей) в них включаются те, которые связаны с приобретением отделочных материалов, отделкой этого жилья и др.
Расходы на отделку принимаются к вычету, если в договоре, на основании которого куплено жилье, указано приобретение квартиры без отделки.
Если по договору долевого участия в строительстве жилого дома отделкой квартиры занимается дольщик, расходы по отделке могут быть включены в состав вычета.
При этом следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным, в соответствии с ОКВЭД.
К отделочным материалам могут быть отнесены все те, которые используются при отделке.
