Справка

Вопрос: ООО просит дать разъяснения по вопросу применения законодательства о налоге на доходы физических лиц.

Наше предприятие предоставило сотруднику беспроцентный займ на покупку квартиры в размере 4 000 000 рублей. Стоимость квартиры по договору составляет 4 000 000 рублей. Квартиру сотрудник приобрел в общую совместную собственность с женой. Сотрудник принес уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.

В каком размере подлежит освобождению от налогообложения доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии за пользование заемными средствами (беспроцентный займ), если займ взял сотрудник один в размере 4 000 000 рублей, имущественный вычет сотруднику предоставлен в размере 1 000 000 рублей, квартира приобретена в общую совместную собственность с женой, не являющейся сотрудником нашего предприятия?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами может возникнуть только у лиц, являющихся заемщиками по кредитному договору (лиц, пользующихся заемными (кредитными) средствами).

При этом в соответствии с указанной нормой из перечня доходов в виде материальной выгоды исключена, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса.

Таким образом, нормой подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса установлен порядок освобождения от налогообложения материальной выгоды налогоплательщика, при приобретении им жилого помещения, независимо от вида собственности (индивидуальная, общая) налогоплательщика на жилое помещение, и при наличии у него права на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом.

При этом размер полученного налогоплательщиком имущественного налогового вычета не имеет значения для освобождения от налогообложения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 января 2012 г. N 03-04-06/9-9

Текст письма официально опубликован не был