(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2012 г. N 03-04-05/8-1 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, на содержании которых находятся дети
Вопрос: Какой код вычета по НДФЛ нужно применить к работнику в 2012 году, если у работника третий ребенок является инвалидом (1. Код 114 + Код 115 + Код 116 + Код 117 или 2. Код 114 + Код 115 + Код 117)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает.
Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в статью 218 Кодекса внесены изменения, которые направлены на поддержку семей, имеющих детей, путем увеличения размера стандартного налогового вычета, предоставляемого по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона) с 1 января 2012 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Учитывая, что налогоплательщик является отцом трех, детей стандартный налоговый вычет на третьего ребенка-инвалида предоставляется за каждый месяц налогового периода в размере 3 000 рублей независимо от возраста старших детей.
Согласно Приказу Федеральной налоговой службы от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@" в Справочнике "Коды вычетов", применяемых при заполнении формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", для ребенка-инвалида предусмотрен код вычета 117.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2012 г. N 03-04-05/8-1
Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 14 февраля 2012 г. N 7
Обзор документа
С 1 января 2012 г. стандартный вычет по НДФЛ на детей предоставляется в следующих размерах. На 1-го и 2-го ребенка - 1 400 руб., 3-го и каждого последующего - 3 000 руб. Вычет на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (обучающегося по очной форме инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет) равен 3 000 руб.
Право на вычет имеют родитель (в том числе приемный), его супруг, усыновитель, опекун, попечитель, на обеспечении которых находится ребенок. Он предоставляется за каждый месяц налогового периода.
Вычет производится на каждого ребенка до 18 лет, а при обучении по очной форме - до 24 лет. При определении его размера учитывается общее количество детей. Первым считается наиболее старший по возрасту ребенок. При этом не важно, предоставляется на него вычет или нет.
Таким образом, вычет на третьего ребенка-инвалида составляет 3 000 руб. независимо от возраста старших детей. При заполнении формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" для ребенка-инвалида предусмотрен код вычета 117.
