Справка

Вопрос: Прошу дать разъяснения по вопросу получения социального налогового вычета по расходам, направленным на оплату услуг по обучению. Мною 22.09.2007 г. заключен договор на оказание платных образовательных услуг в сфере профессионального образования с техникумом железнодорожного транспорта. В соответствии с указанным договором срок обучения составляет 3 года 10 месяцев (форма обучения заочная). Оплата за обучение производится авансовым платежом: за первый семестр первого учебного года должна производиться не позднее 5 сентября года, в котором заключен договор. Оплата за второй семестр обучения первого года обучения должна производиться не позднее 15 февраля года, следующего за годом, в котором был заключен договор. Оплата за последующие семестры обучения должна быть произведена не позднее 5 сентября и 15 февраля следующего учебного года. Правомерно ли получение социального вычета при подаче декларации 3-НДФЛ за 2008 год в размере фактически произведенных расходов на сумму 22200 руб., если в 2008 году мною произведена оплата за свое обучение: за второй семестр обучения за 2007-2008 годы в размере 7200 руб.; за первый семестр обучения за 2008-2009 годы в размере 7500 руб.; за второй семестр обучения за 2008-2009 годы в размере 7500 руб.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета на свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 данной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 данной статьи Кодекса, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.

То есть, в 2012 году налогоплательщик вправе обратиться за получением социального налогового вычета, представив налоговые декларации за 2009 г. и последующие годы.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 января 2012 г. N 03-04-05/7-12

Текст письма официально опубликован не был