(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2011 г. N 03-05-05-05/11 О регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес
Вопрос: ООО осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе.
Букмекерская контора ООО имеет сеть обособленных подразделений - пунктов приема ставок.
С 1 января 2012 года вступает в силу Федеральный закон N 319-ФЗ от 16.11.2011 г. "О внесении изменений в Главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 319-ФЗ от 16.11.2011 г.).
Федеральным законом N 319-ФЗ от 16.11.2011 г. внесены изменения в Главу 29 НК РФ в части изменения объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.
Согласно Федеральному закону N 319-ФЗ от 16.11.2011 г. объектами налогообложения для целей Главы 29 НК РФ признаются - процессинговый центр букмекерской конторы и пункт приема ставок букмекерской конторы. При этом исключен ранее установленный объект налогообложения - касса букмекерской конторы.
В соответствии с положениями Федерального закона N 319-ФЗ от 16.11.2011 г. каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 статьи 366 НК РФ, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы, процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки.
Следовательно, в случае намерения установить объекты налогообложения налогом на игорный бизнес - процессинговый центр букмекерской конторы и пункт приема ставок букмекерской конторы - 1 января 2012 года обязанность по регистрации указанных объектов налогообложения возникает 29 декабря 2011 года.
Между тем, Федеральный закон N 319-ФЗ от 16.11.2011 г., устанавливающий перечисленные объекты, 29 декабря 2011 года еще не вступит в законную силу.
Таким образом, по состоянию на 29 декабря 2011 года у Общества не возникнет законных оснований для обращения за регистрацией объектов налогообложения, установленных Федеральным законом N 319-ФЗ от 16.11.2011 г.
При этом положений определяющих порядок регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес в переходный период с 31.12.2011 на 01.01.2012, ни Федеральный закон N 319-ФЗ от 16.11.2011, ни иные нормативные акты не содержат.
В целях исполнения требований налогового законодательства (главы 29 НК РФ и Федерального закона N 319-ФЗ от 16.11.2011 г.) просим разъяснить порядок регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес - процессингового центра букмекерской конторы и пункта приема ставок букмекерской конторы - в случае намерения Общества установить указанные объекты налогообложения 1 января 2012 года.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес и сообщается следующее.
Правовые основы государственного регулирования деятельности по организации и проведению азартных игр на территории Российской Федерации, в том числе в букмекерских конторах, определены Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 244-ФЗ).
В целях совершенствования государственного регулирования деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах в Федеральный закон N 244-ФЗ внесены изменения, направленные на законодательное закрепление правового статуса пунктов приема ставок букмекерских контор и тотализаторов, а также предусматривающие возможность открытия процессинговых центров букмекерских контор и тотализаторов. Указанные изменения вступят в силу с 1 января 2012 года.
В связи с внесением указанных выше изменений в Федеральный закон N 244-ФЗ перечень объектов налогообложения налогом на игорный бизнес был изменен (Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 319-ФЗ "О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").
Так, с 1 января 2012 года объектом налогообложения налогом на игорный бизнес будут признаваться не кассы букмекерских контор, а процессинговые центры и пункты приема ставок букмекерских контор.
В силу пункта 2 статьи 366 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в редакции Федерального закона от 16 ноября 2011 г. N 319-ФЗ каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения.
Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения.
Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Формы заявления и свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
В настоящее время приказ Минфина России от 22 декабря 2011 г. N 184н "Об утверждении форм документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес", предусматривающий новые формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес, направлен на государственную регистрацию в Минюст России.
В связи с этим до вступления в силу вышеназванного приказа Минфина России при регистрации объектов налогообложения (процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок букмекерской конторы) рекомендуется использовать форму, доведенную до налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 20 декабря 2011 г. N ЕД-4-3/21748@ (размещено на сайте ФНС России: http://www.nalog.ru/ul/igorn_biz/3878766/).
На основании изложенного заявление о регистрации объектов налогообложения (процессинговые центры букмекерских контор, пункты приема ставок букмекерских контор), открытие которых предполагается после вступления в силу Федерального закона от 16 ноября 2011 г. N 319-ФЗ, должно быть направлено налоговым органам с соблюдением требований, установленных пунктом 2 статьи 366 Налогового кодекса, т.е. не позднее чем за 2 дня до даты открытия этого объекта налогообложения (процессингового центра букмекерской конторы, пункта приема ставок букмекерской конторы).
Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 319-ФЗ не предусмотрены переходные положения в отношении регистрации в качестве объектов налогообложения налогом на игорный бизнес пунктов приема ставок букмекерских контор, открытых до вступления в силу этого Федерального закона. При этом указанные объекты налогообложения должны включаться в налоговую базу по налогу на игорный бизнес начиная с 1 января 2012 года. В целях налогообложения деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах полагаем необходимым осуществлять регистрацию таких объектов налогообложения налогом на игорный бизнес без учета даты их открытия до представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за первый налоговый период 2012 года.
Одновременно сообщается, что налогоплательщику необходимо также регистрировать в налоговых органах изменение количества объектов налогообложения в связи с выбытием касс букмекерских контор, в том числе открытых до вступления в силу Федерального закона от 16 ноября 2011 г. N 319-ФЗ. Заявление о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения должно быть подано в налоговый орган с соблюдением требований, установленных пунктом 3 статьи 366 Налогового кодекса.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2011 г. N 03-05-05-05/11
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
1 января 2012 г. вступили в силу изменения, закрепляющие на законодательном уровне правовой статус пунктов приема ставок букмекерских контор и тотализаторов, а также предусматривающие открытие процессинговых центров последних.
Касса букмекерской конторы теперь признается лишь частью пункта приема ставок, в которой организатор азартных игр принимает их от участников и выплачивает выигрыши.
При этом порядок преобразования кассы букмекерской конторы в процессинговый центр последней не предусмотрен.
С указанной даты налогом на игорный бизнес облагаются не кассы букмекерских контор, а их процессинговые центры и пункты приема ставок.
Каждый объект налогообложения регистрируется в налоговой инспекции по месту его установки (открытия) не позднее чем за 2 дня до этого.
Приказ Минфина России, утверждающий формы заявления и свидетельства о регистрации, направлен в Минюст России.
До его вступления в силу рекомендуется использовать формы, доведенные письмом ФНС России от 20 декабря 2011 г. N ЕД-4-3/21748@. Они также размещены на сайте ведомства.
Относительно пунктов приема ставок букмекерских контор, открытых до 1 января 2012 г., разъясняется следующее. Они должны включаться в налоговую базу начиная с 1 января 2012 г.
Минфин считает необходимым регистрировать эти объекты без учета даты их открытия до представления налоговой декларации за первый налоговый период 2012 г.
Также нужно регистрировать изменение количества объектов налогообложения в связи с выбытием касс букмекерских контор, в том числе открытых до 1 января 2012 г. Соответствующее заявление должно быть подано в установленные сроки.
