Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 декабря 2011 г. N 03-04-05/5-1072 О предоставлении налоговым агентом остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ в последующие налоговые периоды

Справка

Вопрос: Мной была приобретена в собственность квартира в многоквартирном жилом доме. В настоящее время я претендую на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, у работодателя. ФНС и Минфин России неоднократно разъясняли, что, когда работник приносит в бухгалтерию работодателя уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет, бухгалтер должен предоставить этот вычет с начала года, а не с месяца, в котором работник принес уведомление. То есть надо пересчитать НДФЛ с учетом вычета с начала календарного года. И это правильно, так как работодатель исчисляет НДФЛ с доходов по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года с предоставлением работнику стандартных и имущественного вычетов, если он о них заявляет. В настоящее время бухгалтерия после получения от работника уведомления и заявления о предоставлении имущественного вычета предлагает работнику обращаться за возвратом НДФЛ, удержанного с начала года до месяца предоставления уведомления работодателю, в ИФНС по месту жительства. То есть дождаться окончания года, представить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и вернуть налог через инспекцию. При таком подходе работнику всегда придется обращаться в ИФНС за частью годового налога.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Статья 220 Кодекса не предусматривает, что весь имущественный налоговый вычет обязательно должен быть получен в одном налоговом периоде.

Так, если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то в соответствии с абзацем двадцать восьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды.

В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую налоговый агент может выдать в конце декабря текущего года.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 декабря 2011 г. N 03-04-05/5-1072

Текст письма официально опубликован не был