(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1032 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры
Вопрос: В 2010 году 28 декабря была продана квартира, в которой моему сыну принадлежала доля на праве наследования на основании свидетельства от 02.06.2009. На полученные от продажи деньги в тот же день мы приобрели новую квартиру в собственность сына по договору купли-продажи от 28.12.2010 года. Свидетельство о праве собственности на купленную квартиру в службе государственной регистрации выдали 24.01.2011 года. Сын не работает. Деньги от продажи доли в квартире были потрачены на приобретение новой квартиры в том же году. Никакой дополнительной выгоды получено не было.
Имеем ли мы право при подаче декларации 3-НДФЛ за 2010 год принять к учету имущественный вычет по покупке квартиры, т.к. если этого не сделать, то сформируется налог к уплате с продажи квартиры?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Как следует из письма, доход от продажи квартиры был получен в 2010 году. Таким образом, налогоплательщик имеете право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам за 2010 год, пропорционального его доле в праве собственности на данную квартиру.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В то же время, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.
Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру, которым является свидетельство о государственной регистрации права собственности.
Из письма следует, что свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в январе 2011 года.
Из вышеизложенного следует, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам за 2011 год и последующие годы, то есть в другом налоговом периоде.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1032
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Налогоплательщик вправе рассчитывать на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в этом имуществе (если они находились в его собственности менее 3 лет), но не превышающей 1 млн руб.
Доход от продажи квартиры получен в 2010 г. Разъяснено, что вычет можно получить по доходам за 2010 г. пропорционально доле налогоплательщика в праве собственности на это жилье. Доход, превышающий размер примененного вычета, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.
Кроме того, налогоплательщик может получить имущественный вычет в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение в нашей стране квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 млн руб. Чтобы подтвердить право на вычет, нужно свидетельство о госрегистрации права собственности на соответствующую недвижимость.
Свидетельство о регистрации права собственности на квартиру выдано в январе 2011 г. Лицо вправе получить вычет по доходам за 2011 г. и последующие годы, т. е. в другом налоговом периоде.
