(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2011 г. N 03-04-05/9-1026 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже бывшим супругом доли квартиры, приобретенной в период брака
Вопрос: В апреле 2008 года супруги приобрели квартиру за 1000000 руб., при этом право собственности оформили на супругу. В апреле 2009 года брак расторгнут. По соглашению о разделении долей в августе 2009 года квартира была разделена между бывшими супругами в равных долях. В сентябре 2009 года бывший супруг продает свою долю (1/2) за 1150000 руб. бывшей супруге. В октябре 2009 года бывшая супруга получает свидетельство о праве индивидуальной собственности на квартиру в целом. Имеет ли право супруга заявить имущественный налоговый вычет за 2009 год на приобретение квартиры в целом в сумме 1650000 руб. ((1000000*1/2)+1150000), если ранее она не пользовалась данным вычетом, а бывший супруг воспользовался им по другому объекту недвижимости?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Из рассматриваемого обращения следует, что супруги приобрели квартиру в апреле 2008 года, при этом право собственности было оформлено на супругу. В апреле 2009 года брак между супругами был расторгнут. По соглашению о разделении долей квартира была разделена между бывшими супругами в равных долях. Налогоплательщик выкупил у бывшего супруга 1/2 доли в этой квартире за 1150000 рублей. С учетом этой сделки свидетельство о регистрации права собственности налогоплательщика на всю квартиру было зарегистрировано в октябре 2009 года.
Правом на получение имущественного налогового вычета бывший супруг воспользовался по другому объекту недвижимости.
Таким образом, бывшая супруга в 2008-2009 годах приобрела квартиру, которая в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации и Семейного кодекса Российской Федерации находилась в общей совместной собственности супругов, и долю в праве собственности на квартиру.
В соответствии с абзацем двадцать пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Если один из супругов получил имущественный налоговый вычет по другому объекту недвижимости, то он не может участвовать в разделении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, поскольку такое распределение осуществляется в рамках процедуры получения имущественного налогового вычета, повторное предоставление которого подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не допускается.
Учитывая изложенное, бывшая супруга вправе получить имущественный налоговый вычет либо по приобретению квартиры либо по приобретению доли в праве собственности в квартире по своему выбору.
При этом имущественный налоговый вычет по квартире, приобретенной в общую совместную собственность со своим бывшим супругом, может быть предоставлен бывшей супруге в размере половины расходов на ее приобретение, но не более половины максимального размера имущественного налогового вычета, действующего в налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы, подтверждающие право на получение данного вычета, а по приобретенной доле - в размере фактически произведенных расходов, но в пределах максимального размера имущественного налогового вычета, действующего в налоговом периоде, в котором получено свидетельство о праве собственности на долю.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2011 г. N 03-04-05/9-1026
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Рассмотрена следующая ситуация. В 2008 г. супруги приобрели квартиру, при этом право собственности оформили на супругу. В 2009 г. брак расторгнут. Квартира была разделена между ними в равных долях. В этом же году бывший супруг продал свою долю бывшей супруге. Она получила свидетельство о праве индивидуальной собственности на квартиру в целом в 2009 г.
Имущественным налоговым вычетом бывший супруг воспользовался по другому объекту недвижимости.
Разъяснено, что, если один из супругов получил вычет по другому объекту недвижимости, он не может участвовать в распределении в связи с приобретением квартиры. Дело в том, что повторное предоставление вычета не допускается.
Соответственно, бывшая супруга вправе получить вычет по приобретению либо квартиры, либо доли в праве собственности по своему выбору.
При этом вычет по квартире, приобретенной в общую совместную собственность, может быть предоставлен в размере половины расходов на ее покупку, но не более половины максимального размера вычета, действующего в налоговом периоде, в котором были получены все необходимые подтверждающие документы.
Что касается приобретенной доли, то можно рассчитывать на размер фактически произведенных расходов, но в пределах максимального вычета, действующего в налоговом периоде, в котором получено свидетельство о праве собственности на долю.
