Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11 сентября 2025 г. N Ф05-13852/25 по делу N А40-242633/2024

Резолютивная часть постановления объявлена 28 августа 2025 года.

Полный текст постановления изготовлен 11 сентября 2025 года.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

председательствующего - судьи Филиной Е.Ю.

судей Анциферовой О.В., Матюшенковой Ю.Л.,

при участии в заседании:

от заявителя: Иванова А.А., доверенность от 05.08.2025; Норкина Е.С.., доверенность от 05.08.2025;

от заинтересованного лица:

от ИФНС России N 36 по г. Москве: Барзилов Д.С., доверенность от 13.05.2025; Музыка Ю.В., доверенность от 29.01.2025;

от МИФНС России N 51 по г. Москве: не явился, извещен;

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России N 36 по г. Москве на решение Арбитражного суда города Москвы от 16.12.2024 года, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2025 года,

по заявлению ООО "Сити Девелопмент"

к ИФНС России N 36 по городу Москве, Межрайонной ИФНС России N 51 по городу Москве

о признании незаконными требования, решения,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Сити Девелопмент" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы N 36 по городу Москве, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 51 по городу Москве (далее - заинтересованное лицо) о признании незаконным требования N3789 об уплате задолженности по состоянию на 25.04.2024 и об обязании налоговый орган произвести перерасчет суммы земельного налога за 2022 и 2023 года в отношении земельного участка с КН 77:00:0000000:74115 и земельного участка с КН 77:00:0000000:74116, о признании незаконным решения N10955 от 07.06.2024 г.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 16.12.2024 требования удовлетворены.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2025 решение Арбитражного суда города Москвы от 16.12.2024 оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

Не согласившись с принятыми судами первой и апелляционной инстанций судебными актами, ИФНС России N 36 по городу Москве обратилась с кассационной жалобой.

В обоснование доводов кассационной жалобы заинтересованное лицо указывает на нарушение судами первой и апелляционной инстанции норм материального и процессуального права, считает, что выводы, содержащиеся в обжалуемых судебных актах, не соответствуют обстоятельствам дела.

Заявитель возражал против удовлетворения кассационной жалобы по доводам отзыва, приобщенного судебной коллегией к материалам дела.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 228-ФЗ) информация о времени и месте судебного заседания была опубликована на официальном интернет-сайте: http://kad.arbitr.ru.

МИФНС России N 51 по городу Москве своего представителя в суд кассационной инстанции не направила, что согласно части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения кассационной жалобы в ее отсутствие.

Обсудив заявленные доводы, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, проверив в порядке статей 284, 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность принятых по делу судебных актов, суд кассационной инстанции приходит к выводу, что обжалуемые судебные акты судов первой и апелляционной инстанций подлежат оставлению без изменения, а кассационная жалоба - без удовлетворения по следующим основаниям.

Как установлено судами и следует из материалов дела, на основании договора N 2021-0778/8 от 14.12.2021 купли-продажи земельного участка, заключенного с ГК "Агентство по страхованию вкладов", обществом приобретен земельный участок с кадастровым номером 77:00:0000000:74115 общей площадью 114.683 +/- 119 кв.м, расположенный по адресу: Москва, п. Десеновское, вблизи д. Пыхчево. Переход права собственности зарегистрирован в ЕГРН 22.02.2022 за N 77:00:0000000:74115-77/072/2022-3.

На основании договора N 2021-0779/8 от 14.12.2021 купли-продажи земельного участка, заключенного с ГК "Агентство по страхованию вкладов", обществом приобретен земельный участок с кадастровым номером 77:00:0000000:74116 общей площадью 275.579 +/- 184 кв.м, расположенный по адресу: г. Москва, п. Десеновское, вблизи д. Пыхчево. Переход права собственности зарегистрирован в ЕГРН 22.02.2022 за N 77:00:0000000:74116-77/072/2022-4.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

За 2022 сумма земельного налога по ставке 1,5 % (прочие земельные участки) составила 15 870 882, 21 руб., которая оплачена налогоплательщиком в полном объеме.

Налоговым органом 19.04.2023 в адрес налогоплательщика направлено сообщение об исчисленных суммах земельного налога N 3199116, в соответствии с которым налоговым органом за 2022 земельный налог исчислен по налоговой ставке 0,1 % в размере 1 058 059 руб., в том числе: по земельному участку с кадастровым номером 77:00:0000000:74115 - 313 254 руб.; по земельному участку с кадастровым номером 77:00:0000000:74116 - 744 805 руб.

В связи с чем образовалась переплата, заявление о возврате и/или зачете которой налогоплательщиком не подано.

Налоговым органом 13.12.2023 в адрес налогоплательщика направлено сообщение об исчисленных суммах земельного налога, в соответствии с которым, налоговым органом за 2022 земельный налог исчислен по налоговой ставке 1,5 % с коэффициентом 2 в размере 31 741 764 руб., в том числе: по земельному участку (77:00:0000000:74115) - 9 397 612 руб.; по земельному участку (77:00:0000000:74116) - 22 344 152 руб.

Налоговым органом 23.03.2024 в адрес налогоплательщика направлено сообщение об исчисленных суммах земельного налога N 4514822, в соответствии с которым, налоговым органом за 2023 год земельный налог исчислен по налоговой ставке 1,5 % с коэффициентом 2 в размере 38 090 117 руб., в том числе: по земельному участку (77:00:0000000:74115) - 11 277 135 руб.; по земельному участку (77:00:0000000:74116) - 26 812 982 руб.

Обществом получено требование ИФНС России N 36 по городу Москве N 3789 об уплате задолженности по состоянию на 25.04.2024 в размере: земельный налог - 17 114 383, 89 руб.; пени - 3 294 279, 28 руб.

Не согласившись с доначислениями, общество обратилось в МИФНС России N 36 по городу Москве с заявлением о применении для целей исчисления земельного налога за 2022 и последующие налоговые периоды налоговой ставки в размере 1,5 % без учета повышающих коэффициентов и произведении перерасчета земельного налога.

07.06.2024 по результатам рассмотрения обращений направлено в адрес налогоплательщика уведомление N 131154845 об отсутствии оснований для неприменения повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

18.06.2024 обществом получено решение ИФНС России N 36 по городу Москве N10955 о взыскании денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, электронных денежных средств в размере 19 825 097, 22 руб.

Решением УФНС России по городу Москве от 04.09.2024 N 21-10/107045@ требование N 3789 об уплате задолженности по состоянию на 25.04.2024 и решение N 10955 от 07.06.2024 оставлены без изменения.

Общество, не согласившись с выводами налогового органа, обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Суды первой и апелляционной инстанций, удовлетворяя требования, руководствуясь положениями ст. ст. 3, 363, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации, установили, что ИФНС России N 36 по городу Москве нарушен трехмесячный срок направления требования об уплате налогов, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ. Действия налогового органа по направлению налогоплательщику сообщения N 3199116 от 19.04.2023 г. об исчисленных суммах земельного налога за 2022 год по налоговой ставке 0,1%, в результате которого у налогоплательщика образовалась переплата, и последующая корректировка 13.12.2023 г. налоговым органом суммы налога по ставке 1,5% с коэффициентом 2 повлекли за собой необоснованное уменьшение налоговым органом суммы налога, зачисленной в соответствующий бюджет. В связи с этим, начисление пени за периоды до даты корректировки суммы налога 13.12.2023 г. на сумму недоимки, которая образовалась в связи с некорректным исчислением суммы налога налоговым органом, признано необоснованным. Кроме того суды указали на отсутствие оснований для исчисления суммы земельного налога по ставке 1,5% с применением повышающих коэффициентов (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Доводы налогового органа о том, что сам факт наличия у коммерческой организации земельного участка с видом разрешенного использования "жилые дома, предназначенные для проживания одной семьи - объекты индивидуального жилищного строительства" исключает возможность применения ставки, предусмотренной абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, были исследованы судами и обоснованно отклонены со ссылкой на Постановлением Правительства города Москвы N 775-ПП от 27.04.2022, которым спорные земельные участки включены в территориальную зону "Комплексное развитие территории (КРТ) N 113", в которой не предусмотрено жилищное строительство.

Суд кассационной инстанции отклоняет приведенные в кассационной жалобе доводы, поскольку они не опровергают выводы судебных инстанций, а повторяют доводы, которые являлись предметом проверки судами, свидетельствуют о несогласии заявителя с выводами судов, основанными на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, которым дана надлежащая правовая оценка. Несогласие заявителя с их оценкой и иная интерпретация, неправильное толкование им норм закона, не означают судебной ошибки (ст. 71 АПК РФ).

Пределы рассмотрения дела в суде кассационной инстанции ограничены проверкой правильности применения судами норм материального и процессуального права, а также соответствия выводов о применении нормы права установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам (ч. ч. 1, 3 ст. 286 АПК РФ).

Арбитражный суд кассационной инстанции не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены в обжалуемом судебном акте либо были отвергнуты судами, разрешать вопросы о достоверности или недостоверности того или иного доказательства, преимуществе одних доказательств перед другими (ч. 2 ст. 287 АПК РФ).

Фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судами первой и апелляционной инстанции на основании полного, всестороннего и объективного исследования имеющихся в деле доказательств с учетом всех доводов и возражений участвующих в деле лиц, а окончательные выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на правильном применении норм материального и процессуального права, в связи с чем у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены либо изменения принятого по делу судебного акта, предусмотренные статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта, арбитражными судами первой и апелляционной инстанции при вынесении обжалуемых судебных актов, не допущено.

Руководствуясь статьями 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Москвы от 16.12.2024 года, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2025 года по делу N А40-242633/2024 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.