(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Рязанской области от 24 июня 2003 г. N А54-1281/03-С21 Иск об обязании ИМНС России произвести возврат из бюджета НДС и начислить проценты за несвоевременный возврат налога на добавленную стоимость по экспортным операциям судом удовлетворен
Решение Арбитражного суда Рязанской области
от 24 июня 2003 г. N А54-1281/03-С21
Судья Арбитражного суда Рязанской области, при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Р" г. Рязани к Инспекции третье лицо: Управление федерального казначейства по Рязанской области о признании незаконным бездействия налогового органа и взыскании процентов при участии в заседании: от заявителя - ЖВ.В., нач. отдела по дов. 23.05.03 г., НС.В., зам. нач. нало г. управления, дов. от 14.04.03 г., КЮ.И., нач. юр. отд., дов. от 05.07.02 г. N 1718, от ответчика - КВ.И., ст. инсп. , дов. от 08.01.03 г. N 05-юр, от третьего лица - ТА.В., юриск., дов. от 01.04.03 г. N 01-07/1167, сл.уд. N 423 выд. 07.02.02 г.; В судебном заседании 17.06.03 г. объявлен перерыв до 24.06.03г 10 час. 00 мин. Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 24.06.2003 г. установил:
Открытое акционерное общество "Р" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекция МНС РФ по г. Рязани, выразившегося в несвоевременном возмещении НДС за октябрь 2002 г. в сумме 8 223 743 руб. и не начислении процентов за несвоевременный возврат денежных средств; об обязании ИМНС России произвести возврат из бюджета НДС за октябрь 2002 г. в сумме 8 223 743 руб. и начислить проценты за несвоевременный возврат налога на добавленную стоимость.
В предварительном судебном заседании 05.05.2003 г. заявитель в порядке ст. 49 АПК частично изменил свои требования и просит суд обязать заинтересованное лицо направить на исполнение в орган федерального казначейства заключение по форме N 21 на сумму 8 223 743 руб.
Представитель налогового органа пояснил в предварительном судебном заседании 05.05.2003 г. и указал в отзыве, что налоговый орган принимает дополнительные меры по удовлетворению требования общества о возмещении (зачете, возврате) их федерального бюджета суммы НДС в размере 8 223 743 руб. в полном объеме.
Представитель федерального казначейства пояснил в предварительном судебном заседании, что заключения по форме N 21 и другие документы на возмещение заявителю сумм НДС в УФК Минфина России по Рязанской области не поступали.
В судебном заседании 23.05.03 г. ОАО "Р" уточнило заявленные требования и просит суд признать незаконным бездействие Инспекции МНС РФ по г. Рязани в части несвоевременного возмещения НДС по экспортным операциям за октябрь 2002 г. в сумме 8 223 743 руб. и в части неначисления процентов за несвоевременный возврат указанных денежных средств, а также обязать заинтересованное лицо направить на исполнение в орган федерального казначейства заключение по форме N 21 на сумму 1 252 409, 1 руб. и начислить с 15.03.2003 г. проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, в сумме 226 267 руб., с 15.03.03 г. по день фактического возмещения налога, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В судебном заседании 05.06.03 г. ОАО "Р" уточнило заявленные требования в части начисления процентов и просит суд начислить с 15.03.2003 г. по 05.06.2003 г. проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, в сумме 234 407 руб. 66 коп.
В судебном заседании 24.06.03 г. ОАО "Р" уточнило заявленные требования и просит суд признать незаконным бездействие Инспекции МНС РФ по г. Рязани в части несвоевременного возмещения НДС по экспортным операциям за октябрь 2002 г. в сумме 8 223 743 руб. и в части неначисления процентов за несвоевременный возврат указанных денежных средств, а также обязать заинтересованное лицо произвести возврат процентов за несвоевременный возврат НДС с 15.03.2003 г. по 24.04.2003 г. в сумме 58 845 руб. 57 коп. и возместить расходы по госпошлине.
Заявление заявителя рассматривается судом с учетом последних измененных требований, заявленных 24.06.2003 г.
Представитель налогового органа представил в материалы дела дополнение к отзыву, в котором указано, что в настоящее время сумма НДС за октябрь 2002 г. в размере 8 223 743 руб. полностью возмещена заявителю.
Представитель третьего лица представил в материалы дела дополнение к отзыву от 28.05.2003 г. N 19-30-02/1971, из которого следует, что за период с 01.01.2003 г. по 26.05.2003 г. УФК по Рязанской области произведено возмещение НДС в сумме 14 777 006, 8 руб.; по состоянию на 26.05.2003 г. в УФК по Рязанской области неисполненных заключений по форме N 21 не имеется.
Из материалов дела следует: ОАО "Р" в апреле-сентябре 2002 г. произвело поставку на экспорт:
- волокно вискозное по контрактам N У/РТ-1544 от 08.01.2002 г., заключенному с фирмой "STENEY GURFEL INTERNATIONAL" (Тель-Авив, Израиль), У/РТ-2061 от 30.05.2002 г., N У/РТ-2248 от 28.08.2002 г., заключенным с фирмой "S.G.TRADING Sarl" (Люксембург), N У/РТ-2225 от 14.08.2002 г., заключенному с ТзОВ "Волиньзовнишкомхлиб" (Украина) ;
- сульфат натрия по контрактам N У/РТ-1088 от 03.08.2001 г., заключенному с фирмой "Lider group L.L.C." (США), N У/РТ-1091 от 03.08.2002 г., заключенному с ООО "У" (Украина), N У/РТ-2175 от 30.07.2002 г., заключенному с ЗАО "К" (Литва);
- отходы хлопка по контракту N У/РТ-2281 от 12.09.2002 г., заключенному с ООО "У".
В подтверждение поставки налогоплательщиком 20.11.2002 г. в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по НДС по налоговой ставке 0 % и документы для обоснования применения налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов за октябрь 2002 г., предусмотренные п. 1 ст. 165 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Согласно представленной обществом налоговой декларации по НДС и других документов налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам проверки составлен акт N 03-10/434 от 04.12.2002 г., которым установлено, что по декларации по налоговой ставке 0 % за октябрь 2002 г. реализация товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, составила 36 699 772 руб.
Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, использованных при производстве экспортных товаров, экспорт которых документально подтвержден, составила 8 223 743 руб.
На основании указанного акта камеральной проверки решением N 189 от 30.01.2003 г. налоговой инспекцией определено, что ОАО "Р" обоснованно применило налоговую ставку 0 % при реализации товаров в размере 36 669 772 руб., в связи с чем налогоплательщику подлежит возмещению из федерального бюджета РФ НДС в сумме 8 223 743 руб.
О принятом решении сообщено ОАО "Р" письмом от 04.02.2003 г. N 03-07/1336.
Общество "Р" 21.02.03 г. обратилось в ИМНС РФ N 3 по г. Рязани с заявлением о перечислении возмещенного НДС по экспорту за октябрь 2002 г. в сумме 8 223 743 руб. на расчетный счет N 40702810800000001191 в филиале ООО КБ "Г" г. Рязани.
03.03.2003 г. ОАО "Р" вновь обратилось в ИМНС РФ по г. Рязани с заявлением о перечислении возмещенного НДС по экспорту за октябрь 2002 г. в сумме 8 223 743 руб. в срок до 05.03.2003 г.
Решение налогового органа N 189 от 30.01.2003 г. по возврату обществу из федерального бюджета суммы НДС в размере 8 223 743 руб. не исполнено.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.
Оценив материалы дела, доводы сторон и третьего лица, суд пришел к выводу, что требование заявителя подлежит удовлетворению исходя из следующего.
Согласно ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость на налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Возмещение сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок возмещения налога установлен статьей 176 НК РФ, в силу пункта 4 которой - возмещение сумм НДС при экспорте товара производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком отдельной налоговой декларации (п. 6 ст. 164 НК РФ) и документов, подтверждающих факт экспорта и предусмотренных ст. 165 НК РФ.
В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие возмещению, подлежат возврату налогоплательщику по его заявлению.
Не позднее последнего дня трехмесячного срока налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства.
Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае когда такое решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения решения признается восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом.
При проверке документов, представленных заявителем для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и возмещения НДС, уплаченного поставщикам, налоговым органом установлено, что документы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, предусмотренные п. 1 ст. 165 НК РФ представлены в полном объеме.
Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, использованных при производстве экспортных товаров, экспорт которых документально подтвержден, составила 8 223 743 руб.
ИМНС России по г. Рязани признала обоснованным применение налоговой ставки 0% при реализации товаров на экспорт и вынесла решение N 189 от 30.01.2003 г. о возмещении из федерального бюджета НДС в размере 8 223 743 руб.
Заявление о возмещении НДС путем возврата на расчетный счет предприятия подано ОАО "Р" в налоговый орган - 21.02.2003 г. за N 610, данное обстоятельство ИМНС России по г. Рязани не оспаривается.
С учетом сроков, установленных п. 4 ст. 176 НК РФ, возврат НДС в сумме 8 223 743 руб. должен быть произведен налоговым органом не позднее 14.03.2003 г.
Учитывая изложенное, отсутствие у заявителя недоимки по налогам и пени, подлежащим уплате в федеральный бюджет, налоговым органом решение о возврате из бюджета заявленной суммы НДС должно было быть направлено на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства в срок до 20.02.2003 г., однако такое решение было направлено 30.01.2003 г. - заключение N 24 по форме N 21 на сумму 1 000 000, 9 руб. (решение должно было быть направлено на сумму 8 223 743 руб.)
Решение о возврате сумм НДС в размере 8 223 743 руб. из федерального бюджета в силу п. 4 ст. 176 НК РФ должно было быть направлено для исполнения в органы федерального казначейства не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором п. 4 ст. 176 НК РФ, т.е. до 20.02.03 г.
Согласно акту сверки от 20.06.03 г., подписанному заявителем и налоговым органом, за период с 01.01.2003 г. по 19.06.2003 г., налоговым органом заявителю НДС за октябрь 2002 г. был возмещен органом федерального казначейства на основании заключений по форме N 21, а именно, N 24 от 30.01.2003 г. на сумму 1 000 000, 9 руб.; N 225 от 04.03.2003 г. на сумму 1 000 000 руб.; N 250 от 07.03.2003 г. на сумму 2 000 000 руб.; N 333 от 24.03.2003 г. на сумму 983 300 руб.; N 356 от 28.03.2003 г. на сумму 1 000 000 руб.; N 274 от 24.04.2003 г. на сумму 2 240 442, 1 руб., итого в общей сумме 8 223 743 руб.
Таким образом, суд считает, что бездействие ИМНС N 3 МНС РФ по г. Рязани по своевременному возврату ОАО "Р" из федерального бюджета НДС в сумме 8 223 743 руб. по экспорту товаров по декларации за октябрь 2002 г. подтверждено материалами дела и его следует признать незаконным, как несоответствующее требованиям п. 4 ст. 176 НК РФ.
Управление МНС России по Рязанской области в ответе на жалобу заявителя от 15.04.2003 г. N 10-15/2246 также признало незаконным бездействие руководителя ИМНС России по г. Рязани по несвоевременному возврату сумм НДС по экспортным операциям.
Кроме того, при нарушении сроков, установленных п. 4 ст. 176 НК РФ, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из смысла последнего абзаца п. 4 ст. 176 НК РФ следует, что право налогоплательщика на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость нарушается по истечении всех сроков, установленных данным пунктом.
Следовательно, проценты на несвоевременно возмещенную из бюджета сумму налога на добавленную стоимость подлежат взысканию с 15 марта 2003 г.
Проценты на сумму налога на добавленную стоимость 8 223 743 руб. за период с 15.03.2003 г. по 24.04.2003 г., исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, составляют в сумме 58 845 руб. 57 коп.
По расчету суммы процентов у сторон спора нет, в материалы дела представлен акт сверки от 20.06.03 г., подписанный заявителем и налоговым органом.
Учитывая, что ответчиком нарушены сроки возмещения налога на добавленную стоимость, требование заявителя о начислении процентов на сумму, подлежащую возврату, правомерно.
В соответствии со ст. 104 АПК РФ госпошлина, уплаченная заявителем при подаче заявления, подлежит возврату.
ИМНС России по г. Рязани от уплаты госпошлины освобождена как орган, финансируемый из федерального бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 104, 110, 167-170, 176, 181, 182, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, ст. 176 НК РФ, арбитражный суд решил:
1. Признать бездействие Инспекции МНС России по г. Рязани, заключающееся в непринятии мер по своевременному возврату ОАО "Р" г. Рязани из федерального бюджета РФ налога на добавленную стоимость в сумме 8 223 743 руб. по экспортным операциям за октябрь 2002 г., как несоответствующее требованиям п. 4 ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации, незаконным.
2. Обязать Инспекцию МНС России по г. Рязани уплатить открытому акционерному обществу "Р" проценты за несвоевременный возврат налога на добавленную стоимость за октябрь 2002 г. за период с 15.03.2003 г. по 24.04.2003 г. в сумме 58 845 руб. 57 коп.
3. Возвратить ОАО "Р" г. Рязани из дохода федерального бюджета РФ денежные средства в сумме 4 872 руб. 67 коп. , перечисленные в уплату госпошлины по платежным поручениям от 02.04.2003 г. N 290 в сумме 1 000 руб., от 22.05.2003 г. N 486 в сумме 3 872 руб. 67 коп.
4. Решение подлежит немедленному исполнению в соответствии с ч. 2 ст. 182 АПК РФ.
5. На решение может быть подана жалоба в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Рязанской области в течение месяца со дня его принятия.
