(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Рязанской области от 18 декабря 2002 г. N А54-3431/02-С21 Поскольку установлено, что бухгалтерский учет на предприятии ведется с нарушением законодательства, а также, что ответчиком неправомерно не начислен налог на пользователей автомобильных дорог, суд удовлетворил требования межрайонной ИМНС РФ о взыскании штрафных санкций
Решение Арбитражного суда Рязанской области
от 18 декабря 2002 г. N А54-3431/02-С21
Судья арбитражного суда Рязанской области, при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в судебном заседании дело по иску межрайонной ИМНС РФ к УМП ЖКХ "С" о взыскании штрафных санкций в размере 8 090 руб. при участии в заседании: от истца - Х. - ведущий специалист, доверенность 03-06/2190 от 19.02.2002г., удостоверение N023803 выдано 25.04.02г. от ответчика - не явился, извещен надлежащим образом Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 10 декабря 2002г.
установил:
Межрайонная инспекция Министерства РФ по налогам и сборам обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с унитарного муниципального предприятия Жилищно-коммунальное хозяйство "С" штрафных санкций за нарушение налогового законодательства в размере 8 090 руб.
Истец исковые требования поддерживает в полном объеме.
Ответчик в судебное заседание не явился, отзыв на исковое заявление не представил.
Руководствуясь ч. 1 ст. 156 АПК РФ, дело рассматривается по имеющимся в деле доказательствам.
Из материалов дела следует:
Межрайонной ИМНС РФ на основании решения руководителя инспекции N157 от 15.04.02г., проведена выездная налоговая проверка унитарного муниципального предприятия Жилищно-коммунальное хозяйство "С" Рязанской области (далее по тексту - предприятие), по вопросам соблюдения налогового законодательства(правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, местных налогов и сборов) за период деятельности с 01.01.2000 г. по 31.12.2001 г.
В результате проверки установлено, что предприятием не начислен налог на пользователей автомобильных дорог за 2000, 2001г.г. Кроме того, бухгалтерский учет на предприятии ведется с нарушением законодательства.
Рассмотрев акт выездной налоговой проверки предприятия N10-01/60 от 18 апреля 2002г., инспекцией вынесено решение N10-02/62 от 24 апреля 2002г. о привлечении предприятия к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 120 и п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 8 090 руб.
Вышеуказанное решение и требование N337 об уплате налога по состоянию на 04.05.02г., на общую сумму 31 022 руб., в том числе 8 090 руб. штрафные санкции по решению инспекции N10-02/62 от 24.04.02г., получены ответчиком 04.05.02г.
На момент подачи заявления в арбитражный суд налоговые санкции ответчиком в добровольном порядке не уплачены. Данные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.
Оценив материалы дела, суд пришел к выводу, что требование истца подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п. 24 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" от 4 апреля 2000 г. N 59 (далее по тексту - Инструкция), налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории РФ с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица.
Согласно п. 25 Инструкции, объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг) и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона "О дорожных фондах в РФ" N1759-1 от 18.10.1991 г. в редакции от 27.06.1998 г. (далее по тексту - Закон N1759-1), ставка федерального налога на пользователей автомобильных дорог устанавливаете в размере:
2,5% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
2,5% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
В соответствии с п. 36 Инструкции, ставка налога устанавливается в размере 2,5% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг); 2,5% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Согласно п. 2 ст. 5 Закона N1759-1, налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности.
В соответствии с п. 39 Инструкции, средства налога перечисляются налогоплательщиками раздельно в Федеральный дорожный фонд РФ и в территориальные дорожные фонды по установленным ставкам.
Законодательством устанавливаются ставки налога, по которым налог подлежит зачислению в Федеральный фонд РФ и территориальные дорожные фонды.
В п. 39 Инструкции определено, что законодательные (представительные) органы субъектов РФ с учетом местных условий могут повышать (понижать) установленную федеральным законодательством ставку налога зачисляемого в территориальные дорожные фонды в пределах установленных федеральными законами.
Согласно п. 2 ст. 5 Закона N1759-1, средства зачисляются:
в Федеральный дорожный фонд РФ по ставке 0,5%;
в территориальные дорожные фонды по ставке 2%.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ с учетом местных условий могут повышать (понижать) ставку налога, зачисляемого в территориальные дорожные фонды, но не более чем на 50% от ставки федерального налога.
Законом Рязанской области "О внесении изменений и дополнений в закон РФ "О территориальном дорожном фонде РФ", принятым Рязанской областной Думой 29 декабря 1999 г., ставка налога на пользователей автомобильных дорог, зачисляемого в территориальный дорожный фонд устанавливается в размере
2,25% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
2,25 % от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Согласно отчета предприятия о прибылях и убытках, представленного инспекцией, выручка предприятия в 2000г. составила 428 000 руб.
Таким образом, объектом налогообложения 2000 г. является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), в сумме 428 000 руб. Соответственно неуплаченная сумма налога за 2000 г. составляет размер 11 770 руб. (428 000 руб. х 2,75%), в том числе:
- в Федеральный дорожный фонд 2 140 руб. (428 000 х 0,5%);
- в территориальный дорожный фонд 9 630 руб. (428 000 х 2,25%).
Неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога. В данном случае штраф в сумме 2 354 руб. (11 770 х 20%), в том числе:
- в Федеральный дорожный фонд 428 руб. (2 140 х 20%).;
- в территориальный дорожный фонд 1 926 руб. (9 630 х 20%).
В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона РФ от 05.08.2000 г. N 188 "О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РФ о налогах", ставка налога на пользователей автомобильных дорог установлена с 1 января 2001 г. в размере
1% от выручки полученной от реализации продукции (работ, услуг);
1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
За 2001 г. выручка предприятия составила 368 000 руб., согласно отчета предприятия о прибылях и убытках за 2001г., представленного инспекцией. Соответственно, неуплаченная сумма налога на пользователей автомобильных дорог составляет размер 3 680 руб. (368 000 х 1%).
Сумма штрафа за неуплату суммы налога, подлежащего к уплате в 2001 г., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, составляет 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 736 руб. (3 680 х 20%).
Проверкой также установлено ведение бухгалтерского учета на предприятии с нарушением законодательства.
В соответствии с п. 1 ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года N129 ФЗ (с изменениями и дополнениями), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основе которых ведется бухгалтерский учет.
В соответствии с п. 9 Приказа Минфина РФ от 29 июля 1998г. N34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ"(далее Положение), организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 12 Положения).
В соответствии с абзацем 2 п. 13 Положения, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах и утверждаемым организацией, должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с требованиями абзаца 1 п. 13 Положения.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным -непосредственно по окончании операции (п. 15 Положения).
Исправления в первичные учетные документы могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправления (п. 16 Положения).
В нарушение вышеперечисленных норм, первичные бухгалтерские документы у предприятия отсутствуют, не ведутся журналы-ордера, не ведется аналитический и синтетический учет.
Главная книга заполняется с первичных учетных документов, что является грубым нарушением закона "О бухгалтерском учете".
Отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза или более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных актов и финансовых вложений налогоплательщика квалифицируются, в соответствии с п. 3 ст. 120 НК РФ, как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. согласно п. 1 ст. 120 НК РФ.
При таких обстоятельствах, решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой санкции в виде штрафа за налоговое правонарушение предусмотренное п. 1 ст. 120 НК РФ, в сумме 5000 руб. является обоснованным.
Учитывая, что факты совершения налоговых правонарушений подтверждены материалами дела, ответственность за данные правонарушения предусмотрена п. 1 ст. 120 и п. 1 ст. 122 НК РФ, сумма налоговых санкций исчислена верно и ответчиком не уплачена, шестимесячный срок давности для взыскания налоговых санкций, предусмотренный п. 1 ст. 115 НК РФ не истек, суд считает, что требование истца подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 216 АПК РФ, ст. ст. 120, 122 НК РФ, арбитражный суд решил:
1. Взыскать с унитарного муниципального предприятия Жилищно-коммунальное хозяйство "С", зарегистрированного постановлением главы администрации Сасовского района Рязанской области от 17.08.2000г. N 286, регистрационный номер N536, в пользу межрайонной инспекции МНС РФ налоговые санкции в сумме 8 090 руб.
2. Взыскать с УМП ЖКХ "С" в доход федерального бюджета РФ госпошлину в размере 404 руб. 50 коп.
3. Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию арбитражного суда Рязанской области в течение месяца со дня его принятия.
