Досье на проект

Пояснительная записка

В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, абзацем первым пункта 2, абзацами первым и вторым пункта 4, абзацем первым пункта 8, абзацем вторым пункта 9 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании абзаца первого пункта 1, подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации приказываю:

1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.03.2013, регистрационный N 27589) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.03.2014 N ММВ-7-13/108@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.04.2014, регистрационный N 32172), от 18.06.2021 N ЕД-7-13/572@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2021, регистрационный N 64946), от 22.12.2023 N ЕД-7-13/984@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.02.2024, регистрационный N 77319), следующие изменения:

1.1. Приложение N 5 "Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

1.2. Приложение N 7 "Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

1.3. Приложение N 8 "Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.

Приложение № 1
к приказу ФНС России
от «___»_______ 202__ г.
№ _____________

Приложение № 5
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165222

АКТ №
проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;  Ф.И.О.1*(1) физического лица, ИНН)

Нами,

,

(должности, Ф.И.О.1 сотрудников налоговых органов с указанием руководителя проверяющей группы)

на основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой

с изменениями (дополнениями), внесенными решением руководителя  (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы

проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок  между взаимозависимыми лицами (далее - проверка) в отношении сделки (сделок)

(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;  Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)

с

(полное и сокращенное наименование организации (контрагента), ИНН/КПП;  Ф.И.О.1 физического лица (контрагента), ИНН)

по

(наименование сделки (сделок), описание группы однородных сделок, номер и дата договора (договоров)2*(2))

по вопросам полноты исчисления и уплаты

(указывается вид налога в соответствии с решением о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами)

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

1. Общие положения.

1.1. Место проведения проверки

(адрес места проведения проверки)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой

срок проведения проверки был продлен до   .

(срок продления)

1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие  их обязанности) организации в проверяемом периоде являлись:

1.4. Фактически за проверяемый период налогоплательщик осуществлял:

(указываются виды деятельности в соответствии с кодами и наименованиями Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, их расшифровкой с выделением основного кода в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности)

1.5. В ходе настоящей проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля

(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении проверки)

2. Настоящей проверкой установлено следующее:

(приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам и т.д.)

3. Выводы и предложения лиц, проводивших проверку, по устранению выявленных нарушений

3.1. По результатам проверки выявлено занижение налоговой базы:

3.2. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.2.3. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

3.2.4.

(приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств)

3.3. По результатам проверки предлагается:

3.3.1. Увеличить налоговую базу по:

3.3.2. Уплатить

(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;  Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)

б) утратил силу.

3.3.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

3.3.4.

(приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств)

3.3.5. Внести необходимые исправления в документы налогового учета.

3.3.6. Привлечь

(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;  Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)

к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:

;

(указывается состав совершенного налогового правонарушения)

.

(указывается состав совершенного налогового правонарушения)

В случае несогласия с выводами и предложениями, изложенными в настоящем акте проверки, Вы вправе в течение 20 дней со дня получения настоящего акта представить в Федеральную налоговую службу письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или передать в согласованный срок документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

получил:

(должность, Ф.И.О.1 руководителя организации или Ф.И.О.1 физического лица (Ф.И.О.1 их представителя))

-------------------------------------------

*(1) Отчество указывается при наличии.

*(2) Номер и дата договора (договоров) указываются при наличии договора (договоров).

Приложение № 2
к приказу ФНС России
от «___»_______ 202__ г.
№ _____________

Приложение № 7
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165223

РЕШЕНИЕ №___
о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы  ,

(Ф.И.О.1*(1))

рассмотрев Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением

составленный в отношении

,

(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП; Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)

и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):

(указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 10517 Налогового кодекса Российской Федерации)

при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя),  2*(2),

(Ф.И.О.1, должность при необходимости)

которое надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:

 2,

(указывается подтверждающий документ)

а также при участии иных лиц   ,

(Ф.И.О.1, должность)

УСТАНОВИЛ:

(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом  налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам., доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов)

Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:

Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:

Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

Руководствуясь подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. Привлечь

(полное наименование организации (Ф.И.О.1 физического лица))

к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:

2. Предложить

(полное наименование организации (Ф.И.О.1 физического лица))

2.1. Уплатить недоимку3*(3):

2.2. Уплатить налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации:

2.3. Уплатить штраф, указанный в пункте 1 настоящего решения.

3. Внести необходимые исправления в документы налоговогоучета___________________________________________________________________________

4. Иные предложения

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы

Копию решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил:4*(4)

(должность, Ф.И.О.1 руководителя организации, Ф.И.О.1 физического лица)

(Ф.И.О.1 их представителя)

-------------------------------------------

*(1) Отчество указывается при наличии.

*(2) В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без указания на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.

(3) Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.

(4) Заполняется в случае вручения копии решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.

Приложение № 3
к приказу ФНС России
от «___»_______ 202__ г.
№ _____________

Приложение № 8
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165224

РЕШЕНИЕ №_____
об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы  ,

(Ф.И.О.1*(1))

рассмотрев Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением

составленный в отношении

,

(полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП; Ф.И.О.1 физического лица, ИНН)

и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):

(указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи 10517 Налогового кодекса Российской Федерации)

при участии лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя),  2*(2),

(Ф.И.О.1, должность при необходимости)

которое надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:

 2,

(указывается подтверждающий документ)

а также при участии иных лиц   ,

(Ф.И.О.1)

УСТАНОВИЛ:

(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства нарушений законодательства о налогах и сборах так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка,  в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов; обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения)

Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:

Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:

Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

Руководствуясь подпунктом 2 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

1. Отказать в привлечении

(полное наименование организации (Ф.И.О.1 физического лица))

к ответственности за совершенное налоговое правонарушение;

2. Предложить

(полное наименование организации (Ф.И.О.1 физического лица))

2.1. Уплатить недоимку3*(3):

2.2. Уплатить налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации:

2.3. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета___________________________________________________________________________________.

4. Иные предложения

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).

Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы

Копию решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил:4*(4)

(должность, Ф.И.О.1 руководителя организации, Ф.И.О.1 физического лица)

(Ф.И.О.1 их представителя)

-------------------------------------------

(1) Отчество указывается при наличии.

(2) В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без указания на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.

(3) Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.

(4) Заполняется в случае вручения копии решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.