Проект Приказа Министерства энергетики РФ "Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации "Налоговый вычет по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче угля на участке недр" (подготовлен Минэнерго России 18.01.2024)

Досье на проект

Пояснительная записка

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации" приказываю:

Утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации "Налоговый вычет по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче угля на участке недр".

Министр

Н.Г. Шульгинов

УТВЕРЖДЕНА
приказом Минэнерго России
от «___» ______2023 г. № __

МЕТОДИКА
оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации «Налоговый вычет по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче угля на участке недр»

I. Общие положения

1. Настоящая Методика устанавливает порядок оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации «Налоговый вычет по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче угля на участке недр», обусловленного льготой, предоставляемой плательщикам налога на добычу полезных ископаемых, при добыче угля, установленной статьей 343.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде налогового вычета из суммы такого налога (далее - налоговый расход, налоговая льгота, плательщики и НДПИ(уголь) соответственно).

2. Оценка эффективности налогового расхода осуществляется Министерством энергетики Российской Федерации в соответствии с требованиями, установленными Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 (далее - Правила).

Налоговый расход относится к категории социальных налоговых расходов Российской Федерации и направлен на предупреждение и предотвращение аварий и инцидентов в организациях по добыче угля и обеспечение готовности таких организаций к локализации и ликвидации последствий аварий.

3. Оценка эффективности налогового расхода включает:

оценку целесообразности налогового расхода;

оценку результативности налогового расхода.

II. Оценка эффективности налогового расхода

Оценка целесообразности налогового расхода

4. Критериями целесообразности налогового расхода являются:

соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации, целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящейся к государственным программам Российской Федерации;

востребованность плательщиками предоставленной налоговой льготы.

5. Оценка налогового расхода по критерию соответствия налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации, целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящейся к государственным программам Российской Федерации, осуществляется посредством проведения оценки соответствия налогового расхода цели подпрограммы «Обеспечение промышленной безопасности и охраны труда в угольной промышленности» Программы развития угольной промышленности России на период до 2035 года, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 13 июня 2020 г. № 1582-р (далее - подпрограмма), определяемой как повышение уровня промышленной безопасности и улучшение условий труда на шахтах, разрезах и углеобогатительных фабриках.

Налоговый расход должен оказывать прямое или косвенное влияние на достижение цели подпрограммы. Прямое влияние предполагает, что связь между налоговым расходом и целью подпрограммы должна быть понятной и однозначно воспринимаемой. Косвенное влияние должно сопровождаться описанием обоснования взаимосвязи между налоговым расходом и целью подпрограммы.

В случае если налоговый расход оказывает положительное влияние на достижение цели подпрограммы, такой налоговый расход признается соответствующим цели подпрограммы.

6. Оценка востребованности плательщиками предоставленной налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход (далее - востребованность), характеризуется соотношением количества плательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой, и количеством плательщиков, представивших налоговую декларацию по НДПИ(уголь), подлежащему налогообложению, за отчетный год и четыре года, предшествующих отчетному (за пятилетний период).

Показатель востребованности ( ) рассчитывается по следующей формуле:

 (1), где:

 - численность налогоплательщиков в -м году представивших налоговую декларацию по НДПИ(уголь), подлежащему налогообложению и воспользовавшихся правом на налоговую льготу в i-ом году, единицы;

 -  численность налогоплательщиков в -м году, представивших налоговую декларацию по НДПИ(уголь), подлежащему налогообложению, единицы;

 - порядковый номер года предоставления налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, имеющий значение от 1 до 5.

Для расчета показателя востребованности ( ) фактические данные по показателям и определяются Министерством энергетики Российской Федерации на основании информации, запрашиваемой у Федеральной налоговой службы по налогоплательщикам указанным в пункте 7 Правил определения коэффициента Кт для исчисления предельной величины налогового вычета из суммы налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июня 2011 № 462.

Указанные данные на прогнозный период определяются на основании экспертной оценки Министерства энергетики Российской Федерации.

Пороговое значение, при котором налоговая льгота является востребованной, составляет не менее 18 процентов.

7. В целях оценки востребованности могут использоваться дополнительные обоснования востребованности, включая экспертные оценки.

8. В случае несоответствия налогового расхода хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 4 настоящей Методики, Министерство энергетики Российской Федерации направляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговой льготы.

Оценка результативности налогового расхода

9. Оценка результативности налогового расхода включает:

оценку вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы и (или) целей социально-экономической политики;

оценку бюджетной эффективности налогового расхода;

10. Критерием результативности налогового расхода является показатель «численность пострадавших при добыче полезных ископаемых со смертельным исходом», (далее ? показатель цели подпрограммы), на значение которого оказывает влияние налоговый расход, характеризующийся сокращением численности пострадавших при добыче полезных ископаемых (угля) со смертельным исходом за определенный год (человек на 1 млн тонн добычи).

Для расчета показателя цели подпрограммы данные о численности пострадавших при добыче полезных ископаемых (угля) со смертельным исходом за определенный год запрашиваются у Федеральной службы государственной статистики и Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору.

11. Оценке подлежит вклад налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения показателя цели подпрограммы, который рассчитывается как уменьшение значения показателя цели подпрограммы с учетом такой налоговой льготы и значением указанного показателя без учета льгот по следующей формуле:

(2)

где:

 - среднегодовая численность пострадавших при добыче угля со смертельным исходом за отчетный период и первый - четвертый годы, предшествующие отчетному периоду, человек на 1 млн тонн добычи;

 - численность пострадавших при добыче угля со смертельным исходом за 2010 год, человек на 1 млн тонн добычи;

Отчетным периодом является год, в отношении которого осуществляется оценка вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы и (или) целей социально-экономической политики.

Значение является значением показателя цели подпрограммы без учета льгот.

(3),

где:

 - численность пострадавших в -ом году, при добыче угля со смертельным исходом, человек на 1 млн тонн добычи;

 - порядковый номер года со значением численности пострадавших при добыче угля со смертельным исходом, имеющий значение от 1 до 5.

Оценка вклада налоговой льготы признается положительной в случае, если показатель принимает отрицательное значение.

12. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налогового расхода осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговой льготы в случае предоставления и (или) планируемого предоставления такой льготы и результативности применения альтернативных механизмов достижения цели подпрограммы.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к государственной программе, могут учитываться субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщикам, имеющим право на налоговую льготу.

13. В качестве альтернативного механизма достижения цели подпрограммы в рамках настоящей Методики рассматривается предоставление субсидии.

Оценка бюджетной эффективности налогового расхода ( ) осуществляется по следующей формуле:

(4),

где:

 - сумма средств федерального бюджета (с учетом средств, предусмотренных на администрирование субсидирования), направленная налогоплательщикам, представившим налоговую декларацию по НДПИ(уголь), по альтернативному для налоговой льготы механизму поддержки, обеспечившим достижение t-го показателя в отчетном году;

 - общий объем налоговых льгот, полученный налогоплательщиками, представившим налоговую декларацию по НДПИ(уголь), обеспечившими достижение достижения показателя цели подпрограммы в отчетном году;

j ? соответствующий налоговый расход (налоговая льгота).

Объем государственной поддержки может определяться как объем предоставленных налоговых льгот, скорректированный на коэффициент, учитывающий расходы на администрирование предоставления мер государственной поддержки.

(5),

где:

 - расходы на администрирование предоставления мер государственной поддержки.

Сумма средств, предусмотренных на администрирование альтернативного механизма, определяется следующим образом:

(6),

где:

 - численность налогоплательщиков представивших налоговую декларацию по НДПИ(уголь), воспользовавшихся правом на налоговую льготу в i-ом году;

Z - среднемесячная заработная плата лица осуществляющего администрирование субсидии из федерального бюджета в i-ом году (средняя зарплата по виду экономической деятельности «государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение» в i-ом году[*(1)1] + 30 процентов обязательных отчислений в ПФР, ФСС, ФОМС).

Бюджетная эффективность налогового расхода признается положительной при достижении показателем Bj положительного значения.

Порядок формирования выводов по итогам оценки эффективности налогового расхода

14. По результатам проведения оценки эффективности налогового расхода формируются выводы:

о достижении целевых характеристик налогового расхода;

о вкладе налогового расхода в достижение цели подпрограммы;

о наличии или об отсутствии альтернативных механизмов достижения цели подпрограммы.

15. Выводы, указанные в пункте 14 настоящей Методики, должны отражать, является ли налоговый расход эффективным или неэффективным.

По итогам оценки эффективности налогового расхода формируется рекомендации о необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы.

III. Форматы отчетов по результатам проведения оценки эффективности налоговых расходов

16. По результатам оценки эффективности налогового расхода Министерством

энергетики Российской Федерации формируются следующие документы и информация:

а) паспорт налогового расхода согласно приложению к настоящей Методике;

б) выводы и рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода, сформированные в соответствии с пунктами 14 и 15 настоящей Методики.

Указанные документы и информация ежегодно до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта) направляются в Министерство финансов Российской Федерации и ежегодно до 1 марта - в Министерство экономического развития Российской Федерации.

Приложение
к Методике оценки эффективности налогового расхода
Российской Федерации «Налоговый вычет по налогу
на добычу полезных ископаемых при добыче угля на участке недр»

Паспорт
налогового расхода Российской Федерации «Налоговый вычет по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче угля на участке недр»

Паспорт налогового расхода Российской Федерации «Налоговый вычет по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче угля на участке недр»
№ п/п	Предоставляемая информация	Рекомендации по заполнению	Источник данных
Нормативные характеристики налогового расхода Российской Федерации
1.	Наименования налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции	Налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ(уголь))	перечень налоговых расходов Российской Федерации
2.	Нормативные правовые акты, международные договоры, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, сборам, таможенным платежам и страховым взносам на обязательное социальное страхование	Статья 3431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)	перечень налоговых расходов Российской Федерации
3.	Категории плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции	Юридические лица	перечень налоговых расходов Российской Федерации
4.	Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование	Налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму НДПИ(уголь), исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном настоящей статьей, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ	Минэнерго России
5.	Целевая категория плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции	Юридические лица, осуществляющие добычу угля на участке недр	Минэнерго России
6.	Даты вступления в силу нормативных правовых актов, международных договоров, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование	01.04.2011	Минэнерго России
7.	Даты вступления в силу нормативных правовых актов, международных договоров, отменяющих налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование / дата отмены налоговой льготы	Данные отсутствуют	Минэнерго России
Целевые характеристики налогового расхода Российской Федерации
8.	Целевая категория налоговых расходов Российской Федерации	социальная	Минэнерго России
9.	Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование	Обеспечение безопасных условий и охраны труда. Повышение (обеспечение) безопасности ведения горных работ (промышленной безопасности), снижение аварийности и травматизма в угольной промышленности	Минэнерго России
10.	Наименования государственных программ Российской Федерации, наименования нормативных правовых актов, международных договоров, определяющих цели социально-экономической политики Российской Федерации, не относящиеся к государственным программам Российской Федерации, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование	Программа развития угольной промышленности России на период до 2035 года, утвержденная распоряжением Правительства Российской Федерации от 13.06.2020 № 1582-р (Подпрограмма «Обеспечение промышленной безопасности и охраны труда в угольной промышленности»)	Минэнерго России
11.	Показатели (индикаторы) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование	Численность пострадавших при добыче полезных ископаемых со смертельным исходом, чел/млнтонн	Росстат, Ростехнадзор, Минэнерго России
12.	Значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование	-	Минэнерго России
13.	Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период	-	Минэнерго России
Фискальные характеристики налогового расхода Российской Федерации
14.	Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование за отчетный финансовый год (тыс.руб.)	Х тыс. рублей	главный администратор доходов федерального бюджета, Минфин России
15.	Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс.руб.)	Х тыс. рублей	Минфин России
16.	Общая численность плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование в отчетном финансовому году (единиц)	Х единиц	главный администратор доходов федерального бюджета, Минфин России
17.	Численность плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, воспользовавшихся правом на получение налоговых льгот, освобождений и иных преференций в отчетном финансовом году (единиц)	Х единиц	главный администратор доходов федерального бюджета, Минфин России
18.	Базовый объем налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, задекларированный для уплаты в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации плательщиками налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, по видам налога, сбора, таможенного платежа и страхового взноса на обязательное социальное страхование (тыс.руб.)	Х тыс. рублей	главный администратор доходов федерального бюджета, Минфин России
19.	Объем налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, задекларированный для уплаты в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации плательщиками налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс.руб.)	Х тыс. рублей	главный администратор доходов федерального бюджета, Минфин России

-------------------------------------------

*(1)  По данным Федеральной службы государственной статистики о среднемесячной номинальной начисленной заработной плате работников по полному кругу организаций по видам экономической деятельности (в соответствии с ОКВЭД2) &hellip в Российской Федерации с 2017 года размещенных на официальном сайте Росстата (rosstat.gov.ru) в разделе Статистика→Официальная статистика→Рынок труда, занятость и заработная плата→Среднемесячная начисленная номинальная заработная плата работников→Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников организаций по видам экономической деятельности в Российской Федерации за &hellip&hellip.. гг.xlsx) https://rosstat.gov.ru/labor_market_employment_salaries.