(1).jpg)
Проект Приказа Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ "Об утверждении методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с применением имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд" (подготовлен Минстроем России 10.08.2023)
Досье на проект
Пояснительная записка
В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 16, ст. 1946), пунктом 5 и 11 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 16, ст. 1946; 2020, N 1, ст. 100; 2022, N 7, ст. 987; 2023, N 16, ст. 2912), и пунктом 1 Положения о Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2013 г. N 1038 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 47, ст. 6117; 2022, N 42, ст. 7189), приказываю:
утвердить прилагаемую методику оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с применением имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
| Министр | И.Э. Файзуллин |
Проект
Приложение
УТВЕРЖДЕНА
приказом Министерства строительства
и жилищно-коммунального хозяйства
Российской Федерации
от "__"______ 20 г. N ___
Методика
оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с применением имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд
I. Общие положения
1. Настоящая методика устанавливает порядок оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации: "Налоговый вычет из налоговой базы по НДФЛ в размере выкупной стоимости земельного участка" предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2018, N 49 (часть I), ст. 7496) (далее - соответственно Методика, Кодекс, налоговый вычет, налоговый расход, льгота), согласно которому налогоплательщик при определении размера налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
2. Оценка эффективности налогового расхода осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 16, ст. 1946; 2020, N 1, ст. 100; 2022, N 7, ст. 987; 2023, N 16, ст. 2912) (далее - Правила).
3. Понятия, используемые в настоящей методике, соответствуют понятиям, установленным статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2007, N 18, ст. 2117; 2009, N 1, ст. 18; 2010, N 19, ст. 2291; 2013, N 19, ст. 2331; 2014, N 48, ст. 6664; 2017, N 30, ст. 4452; N 49, ст. 7317; 2018, N 53, ст. 8420; 2019, N 31, ст. 4437, 2019, N 16, ст. 1946, 2022, N 7, ст. 987; 2023, N 16, ст. 2912) и пунктом 2 Правил.
4. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налогового расхода, подлежащей включению в паспорт налогового расхода Российской Федерации, а также используемой для проведения оценки эффективности налогового расхода в соответствии с настоящей Методикой, могут использоваться, данные федеральных органов исполнительной власти и организаций, необходимые для оценки эффективности налогового расхода.
5. Целевая категория налогового расхода Российской Федерации относится к техническим налоговым расходам, так как льгота введена в целях соблюдения баланса интересов плательщиков НДФЛ в связи с продажей имущества и плательщиков НДФЛ в связи с получением компенсации в денежной или натуральной форме в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.
II. Оценка эффективности налогового расхода Российской Федерации
6. Оценка эффективности налогового расхода включает:
а) оценку целесообразности налогового расхода;
б) оценку результативности налогового расхода.
Оценка целесообразности налогового расхода
7. Критериями целесообразности налогового расхода Российской Федерации являются:
а) соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;
б) востребованность плательщиками предоставленных льгот.
8. Оценка соответствия налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации:
8.1. При оценке налогового расхода по данному критерию целесообразности следует учитывать, что налоговый расход должен оказывать прямое или косвенное влияние на достижение целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации.
8.2. Налоговый расход предусматривает косвенное влияние на достижение цели "Улучшение жилищных условий к 2030 году не менее 5 млн. семей", установленной государственной программой Российской Федерации "Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2017 г. N 1710 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 3, ст. 546; Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 2022, 6 декабря, N 0001202212060019).
Влияние налогового расхода на указанную цель выражается в снижении налоговой нагрузки на граждан и увеличении объема располагаемых денежных доходов населения. Возникающая экономия денежных средств граждан, сформированная за счет применения налогового вычета и соответственно снижения налоговой нагрузки, может быть направлена соответствующими налогоплательщиками на улучшение жилищных условий семей.
9. Оценка востребованности плательщиками предоставленных льгот:
9.1. Востребованность плательщиками предоставленных льгот, определяется на основании сведений Минфина России как соотношение количества плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу к общей численности плательщиков за 5-летний период по следующей формуле:
где:
- востребованность плательщиками предоставленных льгот j-й налоговой льготы;
- численность плательщиков, воспользовавшихся правом на j-ю льготу в i-м году;
- общая численность плательщиков j-й льготы в i-м году;
i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5.
10. Принимая во внимание, что льгота введена в целях баланса интересов плательщиков имеющих право на получение налогового вычета при продаже земельного участка и (или) иного объекта недвижимого имущества и плательщиков получивших компенсацию в денежной или натуральной форме, в случае изъятия у них земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, плательщики пользуются льготой в соответствии с нормами законодательства и учитывая, что при наличии права на получение налогового вычета плательщик воспользуется этим правом и получит его, льгота считается востребованной в случае, если значение показателя больше нуля.
11. Налоговый расход должен соответствовать обоим критериям целесообразности. В случае несоответствия налогового расхода хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 7 Методики, куратором налогового расхода представляются предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы для плательщиков.
Оценка результативности налогового расхода
12. В соответствии с пунктом 18.1 Правил оценку результативности налоговых расходов Российской Федерации допускается не проводить в отношении технических налоговых расходов Российской Федерации, налоговых расходов Российской Федерации, по которым на момент проведения оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации отсутствуют фискальные характеристики, а также налоговых расходов Российской Федерации, обусловленных льготами, срок действия которых составляет менее одного года и которые утрачивают силу до дня направления уточненных данных в Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с абзацем вторым пункта 23 Правил.
В связи с этим оценка результативности налогового расхода не проводится.
Порядок формирования выводов по результатам оценки эффективности налогового расхода
13. По итогам проведения оценки эффективности налогового расхода с учетом особенностей, указанных в пункте 12 настоящей Методики, формируются выводы о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода.
14. Выводы должны отражать, является ли налоговый расход эффективным или неэффективным. По итогам оценки эффективности формируется вывод о необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход.
III. Форматы отчетов по результатам проведения оценки эффективности налоговых расходов
15. По результатам оценки эффективности налоговых расходов Минстроем России в Минфин России представляются:
а) электронная таблица, содержащая паспорт налогового расхода и краткое описание результатов оценки эффективности налогового расхода и рекомендаций по её результатам;
б) результаты оценки эффективности налогового расхода;
в) рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода.
16. Паспорт налогового расхода Российской Федерации должен содержать перечень информации, предусмотренной Правилами в соответствии с Приложением к настоящей Методике.
17. Результаты оценки эффективности налогового расхода должны отражать результаты оценки целесообразности налогового расхода.
18. Рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов должны содержать обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход.
19. В соответствии с пунктом 23 Правил сведения, указанные в пункте 14 настоящей Методики, ежегодно до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта) направляются в Минфин России и ежегодно до 1 марта - в Минэкономразвития России.
Приложение
к методике оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации,
связанного с применением имущественного налогового вычета
в размере выкупной стоимости земельного участка
и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества,
полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме,
в случае изъятия указанного имущества для государственных
или муниципальных нужд, утвержденной приказом Министерства строительства
и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации
от "__"________ 202 г. N ___
Формат паспорта налогового расхода
| Паспорт налогового расхода Российской Федерации "Краткое наименование налогового расхода Российской Федерации" | |||
|---|---|---|---|
| N п/п | Предоставляемая информация | Рекомендации по заполнению | Источник данных |
| Нормативные характеристики налогового расхода Российской Федерации | |||
| 1. | Наименования налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции | Наименование | Перечень налоговых расходов |
| 2. | Нормативные правовые акты, международные договоры, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, сборам, таможенным платежам и страховым взносам на обязательное социальное страхование | Наименование Ст.Х/п.Х/пп.Х/абз.Х | Перечень налоговых расходов |
| 3. | Категории плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции | Выбор одного из вариантов: 1) Юридические лица 2) Юридические лица / индивидуальные предприниматели 3) Физические лица | Перечень налоговых расходов |
| 4. | Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | При наличии особых условий. Пример: размер осуществлённых инвестиций, сумма уплаченных налогов и т.п. | Минстрой России |
| 5. | Целевая категория плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции | Детализация по категориям должна соответствовать установленным категориям согласно нормативным правовым актам. Категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота. Примеры: (1) сельскохозяйственные товаропроизводители (2) резиденты технопарков (3) казенные, автономные и бюджетные учреждения (4) пенсионеры (5) ветераны ВОВ (..) | Минстрой России |
| 6. | Даты вступления в силу нормативных правовых актов, международных договоров, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | ХХ.ХХ.ХХХХ | Минстрой России |
| 7. | Даты вступления в силу нормативных правовых актов, международных договоров, отменяющих налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование / дата отмены налоговой льготы | ХХ.ХХ.ХХХХ | Минстрой России |
| Целевые характеристики налогового расхода Российской Федерации | |||
| 8. | Целевая категория налоговых расходов Российской Федерации | Выбор одного из вариантов: 1) стимулирующая 2) социальная 3) техническая | Минстрой России |
| 9. | Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | Содержание цели | Минстрой России |
| 10. | Наименования государственных программ Российской Федерации, наименования нормативных правовых актов, международных договоров, определяющих цели социально-экономической политики Российской Федерации, не относящиеся к государственным программам Российской Федерации, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | Наименование государственной программы | Перечень налоговых расходов Минстроя России |
| 11. | Наименования целей государственных программ Российской Федерации, целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, определяемых нормативными правовыми актами, международными договорами, для реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | Наименование цели государственной программы | Минстрой России |
| 12. | Показатели (индикаторы) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | Наименование показателей | Минстрой России |
| 13. | Значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | Х ед. Информация представляется по годам | Минстрой России |
| 14. | Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период | Х ед. Информация представляется по годам | Минстрой России |
| Фискальные характеристики налогового расхода Российской Федерации | |||
| 15. | Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование за отчетный финансовый год (тыс. рублей) | Х тыс. рублей Информация представляется по годам. Если льгота действовала, но плательщики, воспользовавшиеся льготой, отсутствовали в периоде, указывается 0. В случае, если льгота не действовала, указывается знак Х. | Главный администратор доходов федерального бюджета, Минфин России |
| 16. | Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей) | Х тыс. рублей Информация представляется по годам | Минфин России |
| 17. | Общая численность плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование в отчетном финансовому году (единиц) | Х ед. | Главный администратор доходов федерального бюджета |
| 18. | Численность плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, воспользовавшихся правом на получение налоговых льгот, освобождений и иных преференций в отчетном финансовом году (единиц) | Х ед. | Главный администратор доходов федерального бюджета |
| 19. | Базовый объем налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, задекларированный для уплаты в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации плательщиками налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, по видам налога, сбора, таможенного платежа и страхового взноса на обязательное социальное страхование (тыс. рублей) | Х тыс. рублей Информация представляется по годам | Главный администратор доходов федерального бюджета |
| 20. | Объем налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, задекларированный для уплаты в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации плательщиками налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей) | Х тыс. рублей Информация представляется по годам | Главный администратор доходов федерального бюджета |
Обзор документа
Минстрой разработал проект методики оценки эффективности налогового расхода, связанного с применением имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенной на нем недвижимости в случае их изъятия для государственных или муниципальных нужд.
