Проект Приказа Федеральной службы судебных приставов "Об утверждении Регламента осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе судебных приставов" (подготовлен ФССП России 31.07.2018)

Досье на проект

Пояснительная записка

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2013, N 31, ст. 4191; N 52 (ч. I), ст. 6983; 2016, N 1 (ч. I), ст. 26) и в целях реализации постановления Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 "Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 89" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1290; 2015, N 16, ст. 2393; 2016, N 18, ст. 2632; 2016, N 14, ст. 1975) приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Регламент осуществления внутреннего финансового аудита Федеральной службой судебных приставов и ее территориальными органами.

2. Возложить полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита Федеральной службой судебных приставов и ее территориальными органами на Контрольно-ревизионное управление ФССП России и контрольно-ревизионные отделы (отдельные должности) территориальных органов ФССП России.

4. Организацию и контроль за осуществлением Контрольно-ревизионным управлением ФССП России полномочий по внутреннему финансовому аудиту оставляю за собой.

5. Организацию и контроль за осуществлением контрольно-ревизионными отделами (отдельными должностями) территориальных органов ФССП России полномочий по внутреннему финансовому аудиту возложить на руководителей территориальных органов ФССП России - главных судебных приставов Российской Федерации.

6. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Директор

Д.В. Аристов

Приложение

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФССП России
от _________ N ________

Регламент
осуществления внутреннего финансового аудита Федеральной службой судебных приставов и ее территориальными органами

I. Общие положения

1.1. Регламент осуществления внутреннего финансового аудита Федеральной службой судебных приставов и ее территориальными органами (далее - Регламент) устанавливает порядок организации и проведения внутреннего финансового аудита Федеральной службой судебных приставов и ее территориальными органами.

1.2. Внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлению независимой и объективной информации о результатах исполнения ФССП России, территориальными органами ФССП России (далее - территориальные органы) бюджетных полномочий главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств направленной на повышение качества выполнения внутренних бюджетных процедур.

1.3. Целями внутреннего финансового аудита являются:

а) оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в) подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.

1.4. Внутренний финансовый аудит в ФССП России и ее территориальных органах осуществляется Контрольно-ревизионным управлением ФССП России и контрольно-ревизионными отделами или отдельными должностными лицами территориальных органов, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее - субъекты аудита) на основе функциональной независимости.

1.5. Контрольно-ревизионное управление ФССП России (далее - КРУ) подчиняется непосредственно и исключительно директору Федеральной службы судебных приставов - главному судебному приставу Российской Федерации (далее - директор).

1.6. Контрольно-ревизионные отделы или отдельные должностные лица территориальных органов ФССП России, наделенные полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее - КРО (ответственные лица)), подчиняются непосредственно и исключительно руководителям территориальных органов ФССП России - главным судебным приставам субъектов Российской Федерации (далее - руководители территориальных органов).

1.7. Деятельность субъекта аудита основывается на соблюдении принципов законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.

1.8. Субъекты аудита в целях соблюдения принципа функциональной независимости не участвуют в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур, осуществляемых структурными подразделениями ФССП России, территориальными органами, выполняющими функции главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

1.9. Объектами внутреннего финансового аудита (далее - объекты аудита) являются:

а) структурные подразделения ФССП России, выполняющие функции главного администратора и администратора бюджетных средств (далее - структурные подразделения ФССП России);

б) структурные подразделения территориальных органов,выполняющие функции администратора бюджетных средств (далее - структурные подразделения территориальных органов).

1.10. КРУ осуществляет внутренний финансовый аудит в отношении всех объектов аудита, перечисленных в пункте 1.9 Регламента.

1.11. КРО (ответственные лица) осуществляет внутренний финансовый аудит в отношении объектов аудита, перечисленных в подпункте "б" пункта 1.9 Регламента.

1.12. КРУ осуществляет организационно-методическое обеспечение и координацию деятельности КРО (ответственных лиц).

II. Организация внутреннего финансового аудита

2.1. Ответственность за организацию и осуществление внутреннего финансового аудита в ФССП России несет директор, в территориальных органах - руководители территориальных органов.

2.2. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

2.3. Аудиторские проверки подразделяются на:

а) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;

б) выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

в) комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта аудита, так и по месту нахождения объекта аудита.

2.4. Аудиторские проверки в зависимости от объема и сложности проверяемых направлений деятельности объекта аудита проводятся должностным лицом (лицами) субъекта аудита или аудиторской группой, руководство которой осуществляет должностное лицо субъекта аудита.

2.5. Должностные лица субъекта аудита, осуществляющие аудиторские проверки, несут ответственность за результаты проводимых аудиторских проверок.

2.6. Должностные лица субъекта аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля, письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

привлекать независимых экспертов.

2.7. Должностные лица субъекта аудита обязаны:

а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программами аудиторских проверок, в том числе аудиторскую проверку достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств, с применением основанного на оценке бюджетных рисков подхода по определению проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита, а также соблюдения главным администратором бюджетных средств порядка формирования сводной бюджетной отчетности, администратором бюджетных средств порядка формирования бюджетной отчетности;

в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок;

г) не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры;

д) при необходимости работы с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, предъявить справку о допуске к государственной тайне.

III. Составление годового плана внутреннего финансового аудита и программы аудиторской проверки

3.1. Плановые аудиторские проверки проводятся в соответствии с годовыми планами внутреннего финансового аудита ФССП России и ее территориальными органами (далее - План).

Внеплановые аудиторские проверки проводятся по решению директора и руководителей территориальных органов.

3.2. План на очередной финансовый год составляется субъектом аудита по рекомендуемому образцу согласно приложению N 1 к Регламенту и утверждается в ФССП России директором до 25 декабря текущего календарного года, а в территориальных органах руководителями соответствующего территориального органа до 15 декабря текущего календарного года.

3.3. Утвержденные планы территориальных органов направляются в КРУ в срок до 20 декабря текущего календарного года.

3.4. План внутреннего финансового аудита ФССП России на очередной финансовый год доводится до объектов аудита в срок до 30 декабря текущего календарного года.

3.5. Изменения в планы вносятся в соответствие с решениями должностных лиц, их утвердивших, на основании мотивированных обращений руководителя субъекта аудита (ответственного лица).

3.6. Решение о внесении изменений в планы территоральных органов направляются в КРУ в течении 3 рабочих дней с момента принятия решения с приложением копии мотивированного обращения руководителя субъекта аудита (ответственного лица) территориального органа.

3.7. При планировании аудиторских проверок (составлении Плана и (или) программы аудиторской проверки) учитываются:

а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность объектов аудита в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся периодичность выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) результаты оценки бюджетных рисков;

г) степень обеспеченности субъекта аудита трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами;

д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е) наличие резерва времени для проведения внеплановых аудиторских проверок.

3.8. В ходе планирования субъект аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

3.9. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки (далее - Программа), составленной по рекомендуемому образцу согласно приложению N 2 к Регламенту, утверждаемой руководителем субъекта аудита (ответственным лицом)

3.10. При составлении Программы формируется аудиторская группа, состоящая из должностных лиц субъекта аудита, проводящих аудиторскую проверку.

3.11. При осуществлении аудиторской проверки посредством аудиторской группы руководитель (ответственное лицо) субъекта аудита распределяет обязанности между членами аудиторской группы.

3.12. По решению директора в состав аудиторской группы, при условии соблюдения принципов, перечисленных в пункте 1.7 Регламента, могут быть включены должностные лица иных структурных подразделений ФССП России и ее территориальных органов (по согласованию с руководителями территориальных органов), обладающие необходимыми профессиональными знаниями и навыками работы по проверяемым направлениям деятельности, не участвовавшие в период, подлежащий аудиторской проверке, в организации и исполнении внутренних бюджетных процедур объектом аудита.

3.13. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения аудиторской проверки Программа может быть изменена руководителем субъекта аудита (ответственным лицом) на основании мотивированного обращения должностного лица субъекта аудита или руководителя аудиторской группы с изложением причин необходимости внесения изменений.

IV. Порядок проведения аудиторской проверки и оформление ее результатов

4.1. Решение о проведении аудиторской проверки оформляется приказом директора (руководителя территориального органа). В приказе указываются вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная), наименование объекта аудита, срок проведения аудиторской проверки, состав аудиторской группы.

4.2. Аудиторская проверка проводится в соответствии с утвержденной программой аудиторской проверки с применением следующих методов аудита:

а) инспектирование - изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

б) наблюдение - систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

в) запрос - обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

г) подтверждение - ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

д) пересчет - проверка точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельный расчет, произведенный должностным лицом субъекта аудита, осуществляющим аудиторскую проверку;

е) аналитические процедуры - анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

4.3. В ходе аудиторской проверки достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств субъект аудита применяет основанный на оценке бюджетных рисков подход по определению проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита в целях подтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искажений показателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.

4.3.1. Процесс определения проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита включает следующие этапы:

а) осуществление оценки рисков искажения бюджетной отчетности;

б) определение подлежащих проверке показателей бюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующих методов аудита, а также объема выборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.

4.3.2. Оценка риска искажения бюджетной отчетности осуществляется в отношении каждого показателя бюджетной отчетности по следующим критериям:

а) существенность ошибки - величина искажения информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также степень влияния на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений в случае допущения ошибки (упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации);

б) вероятность допущения ошибки - степень возможности неотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации.

4.3.3. Оценка значения критерия "вероятность допущения ошибки" осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.

Значение каждого из указанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое:

а) риск искажения бюджетной отчетности является высоким (риск существенного искажения бюджетной отчетности), если значение одного из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как высокое;

б) риск искажения бюджетной отчетности является низким (риск несущественного искажения бюджетной отчетности), если значение каждого из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как низкое;

в) риск искажения бюджетной отчетности является средним в случаях остальных сочетаний значений критериев риска искажения бюджетной отчетности.

4.3.4. К показателям бюджетной отчетности с рисками существенного искажения бюджетной отчетности применяется комбинация из двух и более таких методов аудита как инспектирование, пересчет, подтверждение и запрос.

4.3.5. К показателям бюджетной отчетности со средними рисками искажения бюджетной отчетности применяются методы аудита по решению руководителя субъекта аудита (ответственного лица).

4.3.6. К показателям бюджетной отчетности с рисками несущественного искажения бюджетной отчетности в качестве методов аудита применяются аналитические процедуры и (или) наблюдение либо аудит таких показателей отчетности не проводится.

4.3.7. По проверяемому показателю бюджетной отчетности объем выборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности, определяется в зависимости от значения риска искажения бюджетной отчетности с учетом методических рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.

4.4. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

4.5. При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, которая содержит следующие документы и иные материалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки:

а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объекта аудита;

е) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения.

4.6. При проведении аудиторской проверки руководитель субъекта аудита (ответственное лицо) в срок не позднее 5 рабочих дней до даты начала проведения проверки уведомляет руководителя объекта аудита о проведении аудиторской проверки путем направления уведомления с приложением копий приказа директора (руководителя территориального органа) о проведении аудиторской проверки, программы проверки, перечня запрашиваемой информации и документов, подлежащих проверке.

4.7. Срок проведения аудиторской проверки устанавливается исходя из темы и вида аудиторской проверки, проверяемого периода, объема предстоящих контрольных действий и других обстоятельств влияющих на срок проведения проверки.

4.8. Срок проведения аудиторской проверки должностными лицами КРУ составляет 25 календарных дней, должностными лицами КРО (ответственным лицом) - 15 календарных дней.

4.9. В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления или продления аудиторской проверки, должностное лицо субъекта аудита или руководитель аудиторской группы, осуществляющий аудиторскую проверку, незамедлительно уведомляет руководителя субъекта аудита (ответственное лицо) или руководителя территориального органа с изложением обстоятельств и указанием срока, требуемого для приостановления (продления) аудиторской проверки.

Срок приостановления (продления) аудиторской проверки определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления (продления) аудиторской проверки, при этом предельный срок проведения аудиторской проверки КРУ не может превышать 40 календарных дней, проводимых КРО (ответственными лицами) - 20 календарных дней.

4.10. Решение о приостановлении (продлении) аудиторской проверки (далее - решение) принимается директором в отношении проверок, проводимых КРУ, руководителем территориального органа - в отношении проверок, проводимых КРО (ответственными лицами), на основании мотивированной служебной записки руководителя субъекта аудита (ответственного лица). Принятое решение оформляется приказом, который незамедлительно доводится до сведения должностного лица субъекта аудита или руководителя аудиторской группы, проводящих аудиторскую проверку, и руководителя объекта аудита.

4.11. После устранения причин приостановления аудиторской проверки должностное лицо субъекта аудита или аудиторская группа возобновляет проведение аудиторской проверки в сроки, устанавливаемые приказом директора, (руководителя территориального органа).

4.12. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки (далее - Акт) по рекомендуемому образцу согласно приложению N 3 к Регламенту.

4.13. Акт составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается должностными лицами субъекта аудита или руководителем аудиторской группы.

Второй экземпляр Акта не позднее последнего дня проведения выездной проверки вручается для ознакомления должностным лицом субъекта аудита или руководителем аудиторской группы руководителю объекта аудита. О получении второго экземпляра акта на последнем листе первого экземпляра акта руководитель объекта аудита ставит дату получения и свою подпись (с расшифровкой).

4.14. К первому экземпляру акта прилагаются составленные и подписанные ответственным лицом (лицами), участниками аудиторской группы справки, таблицы и копии документов, подлинные письменные объяснения должностных лиц (работников) объекта аудита по фактам выявленных по результатам выездной проверки нарушений и недостатков. Руководитель объекта аудита вправе делать копии с документов и объяснительных должностных лиц (работников), прилагаемых к первому экземпляру акта.

4.15. При проведении камеральной аудиторской проверки второй экземпляр Акта подписанный должностным лицом субъекта аудита или руководителем аудиторской группы в течение трех рабочих дней с даты окончания проверки, направляется для ознакомления руководителю объекта аудита, при - комбинированной проверки Акт вручается (направляется) для ознакомления руководителю объекта аудита в порядки и сроки установленные Регламентом для выездной или камеральной аудиторской проверки, в зависимости от места нахождения субъекта аудита на момент окончания комбинированной аудиторской проверки.

4.16. При составлении Акта должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения без ущерба для его содержания.

4.17. При наличии возражений по Акту руководитель объекта аудита в срок до трех рабочих дней после подписания Акта представляет (направляет) руководителю субъекта аудита письменные возражения, которые приобщаются к материалам аудиторской проверки.

4.18. Руководитель аудиторской группы либо другое должнотное лицо субъекта аудита, определенное руководителем субъекта аудита (ответственным лицом), в срок до семи рабочих дней со дня получения возражений рассматривает их обоснованность, составляет по ним проект заключения для представления его на утверждение директору (руководителю территориального органа).

4.19. Заключение после его утверждения директором (руководителем территориального органа) в течении трех рабочих дней направляется руководителю объекта аудита, копия заключения приобщается к материалам аудиторской проверки.

4.20. При проведении выездной аудиторской проверки руководитель объекта аудита обязан создать условия для работы должностных лиц субъекта аудита или аудиторской группы, осуществляющих выездную проверку, в том числе предоставить на время проведения выездной проверки:

отдельное служебное помещение, оборудованное организационно-техническими средствами, средствами связи и гарантирующее сохранность документов, обеспечить служебным транспортом;

оказывать содействие в проведении выездной проверки, давать указания подчиненным должностным лицам и работникам о представлении проверяющим подлинных документов, подлежащих проверке, а также справок и объяснений в устной и письменной форме по вопросам, имеющим отношение к выездной проверке;

обеспечить установку соответствующих программных продуктов (бухгалтерских, справочно-информационных и др.) в зависимости от функциональных потребностей и решаемых задач, а также при необходимости доступ должностных лиц, членов аудиторской группы к базам данных в режиме просмотра (исключающего возможность утраты данных информационных баз) по проверяемым направлениям деятельности объекта аудита в соответствии с вопросами программы выездной проверки;

4.21. Должностные лица субъекта аудита или руководитель аудиторской группы определяет объем и состав аудиторских исследований по каждому вопросу программы выездной проверки, а также способы сбора данных.

4.22. Руководитель аудиторской группы вправе при составлении акта выездной проверки уточнить, расширить и (или) изменить информацию и выводы, изложенные в справках членов аудиторской группы, если они не основываются на достаточных надлежащих надежных доказательствах.

V. Реализация результатов аудиторских проверок и отчетность

5.1. На основании Акта должностное лицо субъекта аудита или руководитель аудиторской группы в течение 7 рабочих дней с даты окончания аудиторской проверки составляет и подписывает отчет о результатах аудиторской проверки (далее - отчет) по рекомендуемому образцу согласно приложению N 4 к Регламенту.

5.3. Отчет содержит информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита;

в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

г) выводы о достоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности объектов, сформированной объектом аудита, методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюдении главным администратором бюджетных средств порядка формирования сводной бюджетной отчетности;

д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

5.4. Субъект аудита, в течение трех рабочих дней с даты составления отчета, направляет отчет с приложением Акта, директору (руководителю территориального органа) для рассмотрения и принятия решений.

5.5. По результатам рассмотрения отчета директор (руководитель территориального органа) принимает одно или несколько из следующих решений:

а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, его территориальные органы и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений, в отношении которых отсутствует возможность их устранения;

д) о проведении мероприятий, направленных:

на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций для выполнения внутренней бюджетной процедуры и (или) устранения недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать бюджетные риски;

на актуализацию системы формуляров, реестров и классификатора как совокупности структурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий объекта контроля;

на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных и информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

на изменение внутренних стандартов и процедур;

на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений объектов аудита.

5.6. Решения директора (руководителя территориального органа), принятые по результатам аудиторской проверки, в срок не позднее 3 рабочих дней со дня их принятия направляются для выполнения руководителю объекта аудита и иным должностным лицам, в чьи функциональные обязанности входит выполнение предложений и рекомендаций, указанных в отчете (далее - иные должностные лица).

5.7. При принятии директором (руководителем территориального органа) решения, предусмотренного подпунктом "а" пункта 5.5 Регламента, руководитель объекта аудита, иные должностные лица обязаны:

а) в установленные сроки обеспечить разработку и представление субъекту аудита плана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений, а также причин и условий им способствующих (далее - план) в соответствии с предложениями и рекомендациями субъекта аудита;

б) обеспечить контроль за выполнением утвержденного плана;

в) предоставить субъекту аудита информацию об исполнении плана.

5.8. По результатам рассмотрения полученной от руководителя объекта аудита документально подтвержденной информации об исполнении плана, а также документально подтвержденной информации об исполнении мероприятий иными должностными лицами руководитель субъекта аудита (ответственное лицо) в течение 5 рабочих дней с даты получения полной документально подтвержденной информации представляет директору (руководителю территориального органа) доклад о результатах исполнения мероприятий по устранению выявленных по результатам аудиторских проверок нарушений и недостатков, а также причин и условий, им способствующих, с предложениями о снятии с контроля поручений директора (руководителя территориального органа) либо о продлении срока исполнения мероприятий при наличии объективных оснований, заявленных руководителем объекта аудита и (или) иными должностными лицами.

VI. Составление и представление отчетности о результатах
внутреннего финансового аудита

6.1. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год с приложением пояснительной записки (далее - годовая отчетность) формируется субъектом аудита с начала отчетного финансового года для представления ее на утверждение директору (руководителю территориального органа) до 1 февраля текущего финансового года по рекомендуемому образцу согласно приложению N 5 к Регламенту.

6.2. Отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

6.3. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающие выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.

6.4. Суммовые показатели в годовой отчетности отражаются в тысячах рублей с точностью до первого десятичного знака.

6.5. В пояснительную записку к годовой отчетности включается следующая информация:

а) сведения о подчиненности субъекта аудита, правовых актах главного администратора (администратора) бюджетных средств, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита, количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит, по каждому направлению аудиторских проверок (аудит надежности системы внутреннего финансового контроля, аудит достоверности бюджетной отчетности, аудит эффективности использования бюджетных средств, аудит в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд);

б) сведения о принятых мерах по повышению квалификации должностных лиц субъекта аудита, а также мерах по обеспечению надлежащего качества осуществления внутреннего финансового аудита;

в) сведения об обеспеченности ресурсами (материальными и финансовыми), состав основных фондов, используемых при осуществлении внутреннего финансового аудита, и их техническом состоянии;

г) о событиях, оказавших существеное влияние на осуществление внутреннего финансового аудита, не нашедшая отражения в отчете;

д) о результатах осуществления внутреннего аудита, в том числе:

описание по каждому направлению аудиторских проверок рекомендаций (заключений), предложений, направленных объектам аудита, причин их неисполнения в случае их наличия;

описания бюджетных рисков, в отношении которых проводились контрольные действия в ходе внутреннего финансового контроля, а также значимых бюджетных рисков, которые не устранены в ходе процедур внутреннего финансового контроля, и принимаемых по ним мер;

описание обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности объекта аудита, и принятых по ним мер, иная информация о событиях, оказавших существенное влияние на осуществление внутреннего финансового аудита.

6.6. ФССП России и ее территориальные органы по запросам Счетной палаты Российской Федерации и Федерального казначейства представляют, в целях проведения анализа осуществления субъектами аудита внутреннего финансового аудита годовую отчетность о результатах внутреннего финансового аудита и ежеквартальную информацию о проведении внутреннего финансового аудита.

6.7. Субъекты аудита территориальных органов представляют годовую отчетность и ежеквартальную информацию о результатах осуществления ими внутреннего финансового аудита в КРУ в течение 3 рабочих дней после ее утверждения, руководителем территориального органа.

6.8. Руководители территориальных органов и начальники КРО (ответственные лица) несут ответственность за достоверность и своевременность представляемой в КРУ годовой отчетности.

Приложение N 1
к Регламенту осуществления внутреннего
финансового аудита
Федеральной службой судебных приставов
и ее территориальными органами

Рекомендуемый образец

УТВЕРЖДАЮ
Руководитель главного администратора
бюджетных средств
(администратора бюджетных средств)
________ _____________________
(подпись) (расшифровка)
"__" _______________20__г.

План (дата)

внутреннего финансового аудита на _______ год			КОДЫ
		Дата
Наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств	________________________________________________________	Глава по БК
Субъект внутреннего финансового аудита	________________________________________________________
Наименование бюджета	________________________________________________________	по ОКТМО

N	Тема аудиторской проверки	Объект аудита	Вид аудита	Проверяемый период	Срок проведения аудиторской проверки		Численность аудиторской группы	Руководитель аудиторской группы (ответственный за проведение аудиторской проверки)
					месяц	кол-во дней		должность	фамилия, инициалы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1
2

Руководитель субъекта _______________ _______________ ___________________________

внутреннего финансового аудита (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

(ответственное лицо)

"_____" ______________________20___г.

Приложение N 2
к Регламенту осуществления внутреннего
финансового аудита
Федеральной службой судебных приставов
и ее территориальными органами

Рекомендуемый образец

УТВЕРЖДАЮ
Руководитель

_____________________________________
(наименование субъекта внутреннего финансового аудита)
_______________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)

__________________ Дата

Программа аудита
______________________________________
(тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита:_____________________________________________________

2. Основание для проведения аудиторской проверки :_______________________

_____________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана внутреннего финансового аудита)

3.Вид аудиторской проверки:____________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки:________________________________

5. Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки:

5.1.__________________________________________________________________

5.2.__________________________________________________________________

5.3.__________________________________________________________________

6. Описание аудиторских процедур:

6.1. __________________________________________________________________

6.2. __________________________________________________________________

7. Ответственные исполнители:

7.1. __________________________________________________________________

7.2. __________________________________________________________________

8. Сроки проведения аудиторских процедур:

8.1. __________________________________________________________________

8.2. __________________________________________________________________

Руководитель аудиторской группы

(ответственный работник)

______________________________ _____________ ____________ __________

(должность) подпись Ф.И.О. дата

Приложение N 3
к Регламенту осуществления внутреннего
финансового аудита
Федеральной службой судебных приставов
и ее территориальными органами

Рекомендуемый образец

АКТ N______
по результатам аудиторской проверки
____________________________________________________________________ ___
(тема аудиторской проверки)
____________________________________________________________________ ___

(проверяемый период)

________________________ ____________

(место составления Акта) (дата)

Во исполнение _____________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана )

в соответствии с Программой ______________________________________________

(реквизиты программы аудиторской проверки)

группой в составе:

_______________________________________________________________________

Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторской

группы) - должность руководителя аудиторской группы

_______________________________________________________________________

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы - должность участника аудиторской группы

проведена аудиторская проверка

_______________________________________________________________________

(область аудиторской проверки)

_______________________________________________________________________

(проверяемый период)

Вид аудиторской проверки _______________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки ____________________________________

Методы проведения аудиторской проверки _________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки

1.______________________________________________________________________

2.______________________________________________________________________

3.______________________________________________________________________

Проверка проведена в присутствии

_______________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))

(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу N 1____________________________________________________

По вопросу N 2____________________________________________________

__.

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.

_________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________

Руководитель аудиторской группы:

__________________________________ ______________ ____________________

Должность руководителя аудиторской группы подпись Ф.И.О., дата

(ответственного работника)

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта

аудита (иного уполномоченного лица)

__________________________________ ______________ ____________________

должность подпись Ф.И.О., дата

"Ознакомлен (а)"

Должность руководителя объекта

аудита (иного уполномоченного лица)

__________________________________ ______________ ____________________

должность подпись Ф.И.О., дата

Один экземпляр Акта получен:

Должность руководителя объекта

аудита (иного уполномоченного лица)

__________________________________ ______________ ____________________

должность подпись Ф.И.О., дата

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита от подписи

От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)

____________________________________________________________ отказался.

Должность руководителя объекта аудита

Руководитель

аудиторской группы

__________________________ ________________ _________________________

Должность руководителя подпись Ф.И.О., дата

аудиторской группы

(ответственного работника)

Приложение N 4
к Регламенту осуществления
внутреннего финансового аудита
Федеральной службой судебных приставов
и ее территориальными органами

Рекомендуемый образец

ОТЧЕТ
о результатах проверки
____________________________________________________________________ __
(полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки:_________________________

______________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана внутреннего финансового аудита)

2. Тема аудиторской проверки:____________________________________________

3. Проверяемый период:_________________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки:_________________________________

5. Цель аудиторской проверки:___________________________________________

6. Вид аудиторской проверки:____________________________________________

7. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

7.1.___________________________________________________________________7. 2.___________________________________________________________________

7.3.___________________________________________________________________

8. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

_________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________

(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

9. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита, изложенные по результатам проверки:

______________________________________________________________________

(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листов, приложенных к Отчету возражений))

10. Выводы:

10.1.__________________________________________________________________ (излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля)

10.2.__________________________________________________________________ (излагаются выводы о достоверности бюджетной отчетности и соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета)

11. Предложения и рекомендации: ______________________________________________________________________

(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)

Приложения:

1. Акт проверки ________________________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

2. Возражения к Акту проверки _____________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

Руководитель субъекта

внутреннего финансового аудита

(ответственное лицо)

___________________________________ ______________ ____________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи).

_______________

(дата)

Приложение N 5
к Регламенту осуществления
внутреннего финансового аудита
Федеральной службой судебных приставов
и ее территориальными органами

УТВЕРЖДАЮ
Руководитель главного администратора бюджетных средств
(администратора бюджетных средств)
____________________ _____________________
(подпись) (расшифровка)
"__" ______________20__г.
(дата)

ОТЧЕТНОСТЬ
о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

			КОДЫ
	"__" _________ 20__ г.	Дата
Наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств	_________________	Глава по БК
Наименование бюджета	по ОКТМО
Периодичность: годовая

1. Общие сведения о результатах внутреннего финансового аудита

Наименование показателя	Код строки	Значения показателя
1	2	3
Штатная численность субъекта внутреннего финансового аудита, человек	010
из них:
фактическая численность субъекта внутреннего финансового аудита	011
Количество проведенных аудиторских проверок, единиц	020
в том числе:
в отношении системы внутреннего финансового контроля	021
достоверности бюджетной отчетности	022
экономности и результативности использования бюджетных средств	023
Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц	030
из них:
количество проведенных плановых аудиторских проверок	031
Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц	040
Количество направленных рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, единиц	050
из них:
количество исполненных рекомендаций	051
Количество направленных предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц	060
из них:
количество исполненных предложений	061

2. Сведения о выявленных нарушениях и недостатках, тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	Кол-во (единиц)	Объем (тыс. руб.)	Динамика нарушений и недостатков
				(тыс. руб.)	(%)
1	2	3	4	5	6
Нецелевое использование бюджетных средств	010
Неправомерное использование бюджетных средств (кроме нецелевого использования)	020
Нарушения процедур составления и исполнения бюджета по расходам, установленных бюджетным законодательством	030
Нарушения правил ведения бюджетного учета	040
Нарушения порядка составления бюджетной отчетности	050
Несоблюдение порядка, целей и условий предоставления средств из бюджета (субсидий, инвестиций), предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями	060
Нарушения порядка администрирования доходов бюджета	070
Нарушения в сфере закупок в части обоснования закупок и исполнения контрактов	080
Нарушения установленных процедур и требований по осуществлению внутреннего финансового контроля	090		X	X
Прочие нарушения и недостатки	100

Пояснительная записка

____________________________________________________________________ _______

____________________________________________________________________ _______

____________________________________________________________________ _______

____________________________________________________________________ _______

____________________________________________________________________ _______

____________________________________________________________________ _______

Руководитель субъекта внутреннего

финансового аудита ____________ ___________ _________________

(ответственное лицо) (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" _______________ 20__ г.