(1).jpg)
Проект Приказа Федерального казначейства "Об утверждении формы проверочного листа (списка контрольных вопросов), применяемой при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (подготовлен Федеральным казначейством 13.12.2017)
Досье на проект
Пояснительная записка
В соответствии с пунктом 2 Общих требований к разработке и утверждению проверочных листов (списков контрольных вопросов), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 13 февраля 2017 г. N 177 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 9, ст. 1359), приказываю:
1. Утвердить Форму проверочного листа (списка контрольных вопросов), применяемую при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", согласно приложению N 1 (далее - Список контрольных вопросов);
2. Управлению по надзору за аудиторской деятельностью (Л.Х. Муромцева) и руководителям территориальных органов Федерального казначейства, уполномоченных на осуществление государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", обеспечить применение Списка контрольных вопросов при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" с 1 января 2018 года;
3. Управлению по надзору за аудиторской деятельностью (Л.Х. Муромцева) обеспечить размещение текста настоящего приказа на официальном сайте Федерального казначейства в информационно-телекоммуникационной сети Интернет www.roskazna.ru.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федерального казначейства А.Г. Михайлика.
| Руководитель | Р.Е. Артюхин |
Приложение N 1
к приказу Федерального казначейства
от "___"_______2017 г. N ___
Форма
проверочного листа (списка контрольных вопросов), применяемая при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности
Настоящая форма проверочного листа (списка контрольных вопросов) (далее - проверочный лист) применяется в ходе плановой проверки, проводимой в отношении аудиторских организаций, определенных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон "Об аудиторской деятельности").
Предметом плановой проверки внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.
1. На основании: ________________________________________________________________
(реквизиты приказа о проведении проверки, реквизиты правового акта об утверждении формы проверочного листа)
была проведена проверка в рамках осуществления государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных в части 3 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"
2. В отношении: ________________________________________________________________
(наименование юридического лица)
3. По адресу/адресам: ________________________________________________________________
(место проведения плановой проверки с заполнением проверочного листа)
4. Учетный номер проверки и дата присвоения учетного номера проверки в едином реестре проверок: ________________________________________________________________
5. Проверочный лист составлен: ________________________________________________________________
(наименование органа государственного контроля (надзора)
6. Должностное лицо, проводившее проверку и заполняющий проверочный лист: ________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при наличии), должность должностного лица, проводившего(их) проверку и заполняющего проверочный лист)
7. Перечень контрольных вопросов о соблюдении обязательных требований, установленных законодательством Российской Федерации:
| N | Вопросы, отражающие содержание обязательных требований | Нормативные правовые акты, содержащие обязательные требования | Ответы на вопросы <1> |
|---|---|---|---|
| 1 | Осуществлялась ли аудиторской организацией иная предпринимательская деятельность помимо оказания аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг? | Часть 6 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 2 | Соблюдалось ли законодательство Российской Федерации при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, содержащей сведения, составляющие государственную тайну? | Часть 8 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 3 | Соблюдались ли в ходе осуществления аудиторской деятельности требования Федерального закона "Об аудиторской деятельности", других федеральных законов и иных нормативных правовых актов, которые регулируют отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности? | Статья 2 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" Федеральный закон "О противодействии коррупции" Статья 7.1. Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" Статья 42 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" Статья 29 Федерального закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации" Статья 50 Федерального закона "Об инвестиционных фондах" | |
| 4 | Установлены ли случаи осуществления аудиторских процедур лицами, не имеющими квалификационного аттестата аудитора и не являющихся членами одной из саморегулируемых организаций аудиторов, либо лицами, имеющими квалификационные аттестаты аудиторов ненадлежащего типа? | Часть 1 статьи 4 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" Часть 4.1 статьи 23 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 5 | Установлены ли случаи участия аудитора, не являющегося работником конкретной аудиторской организации, в осуществлении аудиторской деятельности этой аудиторской организацией в качестве аудитора-члена аудиторской группы, в том числе на основании гражданско-правового договора? | Часть 3 статьи 4 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 6 | Заключены ли договоры на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, публично-правовой компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия по результатам проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд? | Часть 4 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 7 | Содержат ли аудиторские заключения, выданные аудиторской организацией, все необходимые сведения, в том числе об аудиторской организации и аудируемом лице? | Часть 2 статьи 6 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 8 | Установлены ли случаи выдачи аудиторского заключения, содержащего признаки заведомо ложного аудиторского заключения (составленного без проведения аудита или составленного по результатам аудита, но явно противоречащего содержанию представленных и рассмотренных документов)? | Часть 5 статьи 6 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 9 | Осуществлялась ли аудиторская деятельность в соответствии с международными стандартами аудита после 1 января 2017 года согласно договорам, заключенным также после 1 января 2017 года? | Часть 1 статьи 7 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 10 | Применяются ли в аудиторской организации стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является такая аудиторская организация? | Пункт 1 часть 2 статьи 7 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 11 | Установлены ли случаи нарушения требований к независимости аудиторских организаций в отношении лиц, которым оказывались аудиторские услуги, за исключением случаев, указанных в пунктах 12, 13, 14 настоящего проверочного листа? | Статья 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций Стандарты аудиторской деятельности Кодекс профессиональной этики аудиторов | |
| 12 | Установлены ли случаи нарушения требований к документированию выполнения обязательных требований об обеспечении независимости аудиторских организаций в отношении лиц, которым оказывались аудиторские услуги, в том числе выводов о соблюдении независимости и основном содержании любых надлежащих обсуждений по данному вопросу? | Статья 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций Стандарты аудиторской деятельности Кодекс профессиональной этики аудиторов | |
| 13 | Определены ли договорами оказания аудиторских услуг порядок выплаты и размер денежного вознаграждения? Были ли поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита, порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг? | Часть 2 статьи 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 14 | Осуществлялись ли аудиторской организацией действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта (под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации может повлиять на мнение такой аудиторской организации о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица? | Часть 3 статьи 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" Кодекс профессиональной этики аудиторов | |
| 15 | Соблюдались ли аудиторской организацией и ее работниками обязанности по обеспечению конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну? | Части 2 и 3 статьи 9 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" Пункт 13 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности N 2 "Документирование аудита" | |
| 16 | Установлены и соблюдаются ли аудиторской организацией правила внутреннего контроля качества работы? Достоверна ли последняя по времени отчетность объекта внешнего контроля качества работы об аудиторской деятельности? | Часть 1 статьи 10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", пункт 6 части 2 статьи 18 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 34 "Контроль качества услуг в аудиторских организациях", Международный стандарт контроля качества 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг" | |
| 17 | Проходила ли аудиторская организация внешний контроль качества работы? Предоставлена ли аудиторской организацией вся необходимая для проверки документация и достоверная информация? | Пункт 1 части 2 статьи 10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 18 | Направлено ли аудиторской организацией в течение 20 рабочих дней, следующих за датой заключения первого договора на проведение данного аудита в текущем календарном году, в адрес уполномоченного федерального органа по контролю и надзору уведомление о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"? | Часть 2 статьи 10.1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 19 | Было ли передано аудиторской организацией в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг? | Пункт 2 части 2 статьи 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 20 | Не допускается ли аудиторской организацией при оказании аудиторских услуг составление документов на иностранных языках при отсутствии перевода на русский язык? | Пункт 2.1 части 2 статьи 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 21 | Обеспечивается ли аудиторской организацией хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, в течение 5 лет? | Пункт 3 части 2 статьи 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 22 | Размещаются ли аудиторской организацией на территории Российской Федерации базы данных информации, полученной и (или) составленной в ходе оказания аудиторских услуг? | Пункт 3 части 2 статьи 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 23 | Не установлены ли случаи отсутствия информирования учредителей (участников) аудируемого лица или их представителей либо его руководителя, а также при необходимости соответствующих уполномоченных государственных органов, о случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства? | Пункт 3.1 части 2 статьи 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 24 | Обеспечивается ли аудиторской организацией хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, в течение 3 лет? | Часть 3 статьи 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 25 | Не допускалось ли аудиторской организацией нарушение требований к членству в саморегулируемой организации аудиторов (в случае, если данное нарушение имело место в период осуществления аудиторской деятельности)? | Часть 2 статьи 18 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 26 | Уведомила ли аудиторская организация саморегулируемую организацию аудиторов, членами которой она является, о всех изменениях содержащихся в реестре аудиторов и аудиторских организаций сведений в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения таких изменений? | Часть 8 статьи 19 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 27 | Не заключались ли аудиторской организацией договоры оказания аудиторских услуг (не вносились ли в действующие договоры изменения, влекущие увеличение обязательств аудиторской организации) в течение срока действия такого решения в случае приостановления членства в саморегулируемой организации аудиторов? | Часть 4 статьи 20 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" | |
| 28 | Соблюдаются ли аудиторской организацией требования к аудиторскому заключению, в том числе в отношении: - формы и содержания аудиторского заключения; - порядка формирования и выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица; - порядка включения (если требуется) в аудиторское заключение модификации мнения, дополнительной информации, ключевых вопросов аудита; - порядка подписания и предоставления аудиторского заключения? | Часть 3 статьи 6 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности" Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) "Модифицированное мнение в аудиторском заключении" Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010) "Дополнительная информация в аудиторском заключении" Международный стандарт аудита 700 (пересмотренный) "Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности" Международный стандарт аудита 701 "Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении" Международный стандарт аудита 705 (пересмотренный) "Модифицированное мнение в аудиторском заключении" Международный стандарт аудита 706 (пересмотренный) "Разделы "Важные обстоятельства" и "Прочие сведения" в аудиторском заключении" Международный стандарт аудита 800 "Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения" Международный стандарт аудита 805 "Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности" | |
| 29 | Выполнены ли аудитором обязанности в отношении прочей информации, как финансовой, так и нефинансовой (отличной от финансовой отчетности и аудиторского заключения об этой отчетности), включенной в годовой отчет организации, а также в отношении информации, включенной в документы, содержащие проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность, для целей выявления в ней возможных существенных несоответствий с проаудированной бухгалтерской отчетностью? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 27 "Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность" Международный стандарт аудита 720 (пересмотренный) "Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации" | |
| 30 | Соблюдались ли аудиторской организацией цели и основные принципы проведения аудита, которые аудиторская организация обязана соблюдать? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности" Международный стандарт аудита 200 "Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита" | |
| 30 | Оценено ли аудиторской организацией влияние выявленных искажений на аудит и неисправленных искажений, если такие имеются, на бухгалтерскую отчетность? | Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности" Международный стандарт аудита 450 "Оценка искажений, выявленных в ходе аудита" | |
| 31 | Проведены ли аудиторской организацией в ходе аудита достаточные процедуры в отношении выявления недобросовестных действий руководства и сотрудников аудируемого лица? | Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита" Международный стандарт аудита 240 "Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности" Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" Международный стандарт аудита 330 "Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски" | |
| 32 | Рассмотрены ли аудиторской организацией в ходе аудита в достаточной степени требования нормативных правовых актов, которые оказывают непосредственное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность аудируемого лица? | Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита" Международный стандарт аудита 250 "Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности" | |
| 33 | Собраны ли аудиторской организацией в ходе аудита уместные и надежные доказательства для того, чтобы иметь возможность сделать обоснованные выводы, которые послужат основанием для аудиторского мнения? | Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011) "Аудиторские доказательства" Международный стандарт аудита 500 "Аудиторские доказательства" | |
| 34 | Не допускалось ли аудиторской организацией нарушение требований к принятию и проведению заданий на проведение аудита отчетности, составленных по специальным правилам? | Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 8/2011) "Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам" Международный стандарт аудита 800 "Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения" | |
| 35 | Соблюдались ли требования к проведению аудита отдельной части (отдельных частей) бухгалтерской (финансовой) отчетности или отчетности, составленной по специальным правилам? | Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 9/2011) "Особенности аудита отдельной части отчетности" Международный стандарт аудита 805 "Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности" | |
| 36 | Соблюдались ли требования при проведении аудита обобщенной финансовой информации? | Международный стандарт аудита 810 "Задания по предоставлению заключения об обобщенной финансовой отчетности" | |
| 37 | Выполнены ли обязанности аудитора по подготовке аудиторской документации при проведении аудита финансовой отчетности? Достаточна ли рабочая документация аудиторской организации, составленной в ходе аудита, с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии со стандартами аудиторской деятельности? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 2 "Документирование аудита" Международный стандарт аудита 230 "Аудиторская документация" | |
| 38 | Соблюдались ли аудиторской организацией требования к планированию аудита, в том числе: - составлению документов планирования (стратегия и(или) план и(или) программа аудита в зависимости от применяемых стандартов аудиторской деятельности); - корректировке при необходимости документов планирования? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 3 "Планирование аудита" Международный стандарт аудита 300 "Планирование аудита финансовой отчетности" | |
| 39 | Установлены ли аудиторской организацией уровни существенности, которые необходимы для оценки рисков и проведения аудита, в том числе для существенных компонентов группы? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 4 "Существенность в аудите" Международный стандарт аудита 320 "Существенность при планировании и проведении аудита" Международный стандарт аудита 600 "Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)" | |
| 40 | Осуществлялись ли аудиторской организацией в ходе аудита процедуры оценки рисков проведения аудита, в том числе: - понимание и анализ деятельности аудируемого лица; - анализ системы внутреннего контроля; - выявление рисков существенного искажения бухгалтерской отчетности, а также - надлежащие аудиторские процедуры в ответ на выявленные риски? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности" Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" Международный стандарт аудита 330 "Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски" | |
| 41 | Выполнены ли аудиторской организацией в ходе аудита достаточные аудиторские процедуры в отношении связанных сторон и операций между аудируемым лицом и связанной стороной? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 9 "Связанные стороны" Международный стандарт аудита 550 "Связанные стороны" | |
| 42 | Выполнены ли аудиторской организацией в ходе аудита надлежащие процедуры в отношении событий после отчетной даты? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 10 "События после отчетной даты" Международный стандарт аудита 560 "События после отчетной даты" | |
| 43 | Выполнены ли аудиторской организацией в ходе аудита надлежащие процедуры в отношении оценки непрерывности деятельности аудируемого лица? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 11 "Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица" Международный стандарт аудита 570 (пересмотренный) "Непрерывность деятельности" | |
| 44 | Согласованы ли аудиторской организацией надлежащим образом условия проведения аудита? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 12 "Согласование условий проведения аудита" Международный стандарт аудита 210 "Согласование условий аудиторских заданий" | |
| 45 | Соблюдены ли требования к выборочным проверкам в аудите с целью обеспечения разумной основы для формирования выводов о генеральной совокупности? Определены ли аудиторской организацией в ходе аудита надлежащие методы отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 16 "Аудиторская выборка" Международный стандарт аудита 530 "Аудиторская выборка" | |
| 46 | Получены ли аудиторской организацией в ходе аудита достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно количества и состояния материально-производственных запасов в случае их существенной величины? | Пункты 2-4, 9, 11 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности N 17 "Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях" Пункты 4-8 Международного стандарта аудита 501 "Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях" | |
| 47 | Получены ли аудиторской организацией в ходе аудита достаточные надлежащие аудиторские доказательства о судебных делах и претензионных спорах аудируемого лица, которые могут существенно повлиять на бухгалтерскую отчетность, в том числе получение заявлений и разъяснений от его руководства? | Пункты 16-21 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности N 17 "Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях" Пункты 9-12 Международного стандарта аудита 501 "Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях" | |
| 48 | Получены ли аудиторской организацией в ходе аудита достаточные надлежащие аудиторские доказательства оценки финансовых вложений и раскрытия аудируемым лицом информации о них? | Пункты 22-25 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности N 17 "Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях" | |
| 49 | Получены ли аудиторской организацией в ходе аудита достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно раскрытия информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица? | Пункты 26-29 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности N 17 "Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях" Пункт 13 Международного стандарта аудита 501 "Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях" | |
| 50 | Рассмотрена ли аудиторской организацией в ходе аудита целесообразность получения внешних подтверждений для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств и при необходимости получены ли надлежащим образом такие подтверждения? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 18 "Получение аудитором подтверждающей информации от внешних источников" Международный стандарт аудита 505 "Внешние подтверждения" | |
| 51 | Получены ли аудиторской организацией в ходе первой проверки аудируемого лица достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении остатков на начало периода? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 19 "Особенности первой проверки аудируемого лица" Международный стандарт аудита 510 "Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода" | |
| 52 | Применялись ли аудиторской организацией в ходе аудита надлежащие аналитические процедуры на стадии планирования и завершающей стадии аудита в качестве процедур проверки по существу? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 20 "Аналитические процедуры" Международный стандарт аудита 520 "Аналитические процедуры" | |
| 53 | Получены ли аудиторской организацией достаточные надлежащие аудиторские доказательства, подтверждающие оценочные значения (оценочные резервы, амортизационные отчисления, начисленные доходы, отложенные налоговые активы и обязательства и др., включая оценки справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации в финансовой отчетности) при их наличии? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 21 "Особенности аудита оценочных значений" Международный стандарт аудита 540 "Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации" | |
| 54 | Осуществлялось ли соответствующее информационное взаимодействие с представителям аудируемого лица и сообщалась ли аудиторской организацией надлежащим образом информация по результатам аудита, в том числе о недостатках в системе внутреннего контроля, представителям аудируемого лица (лицам, отвечающим за корпоративное управление, и руководство)? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 22 "Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника" Международный стандарт аудита 260 (пересмотренный) "Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление" Международный стандарт аудита 265 "Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля" | |
| 55 | Получены ли аудиторской организацией до завершения аудита надлежащие заявления и разъяснения от руководства аудируемого лица и, если уместно, от лиц, отвечающих за корпоративное управление,? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 23 "Заявления и разъяснения руководству аудируемого лица" Международный стандарт аудита 580 "Письменные заявления" | |
| 56 | Определено ли аудиторской организацией в ходе аудита влияние специализированной организации на системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, в том числе для целей планирования аудита? Получены ли аудитором достаточные надлежащие аудиторские доказательства в случаях, когда организация-пользователь пользуется услугами одной или более обслуживающих организаций? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 25 "Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация" Международный стандарт аудита 402 "Особенности аудита организации, пользующейся услугами обслуживающей организации" | |
| 57 | Соблюдены ли аудиторской организацией требования в отношении рассмотрения в ходе аудита сопоставимых данных в финансовой (бухгалтерской) отчетности (сравнительной информации) и получены ли надлежащие аудиторские доказательства в ходе проведения соответствующих аудиторских процедур? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 26 "Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности" Международный стандарт аудита 710 "Сравнительная информация - сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность" | |
| 58 | Соблюдались ли аудиторской организацией требования к соответствующим процедурам в случае использования работы другого аудитора, в том числе аудитора компонента? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 28 "Использование результатов работы другого аудитора" Международный стандарт аудита 600 "Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)" | |
| 59 | Оценена ли аудиторской организацией в ходе аудита служба внутреннего аудита аудируемого лица в случае использования результатов ее работы,а также выполнены ли иные процедуры, необходимые в данной ситуации? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 29 "Рассмотрение работы внутреннего аудитора" Международный стандарт аудита 610 (пересмотренный, 2013 г.) "Использование работы внутренних аудиторов" | |
| 60 | Исполнены ли аудитором установленные профессиональные обязанности при выполнении заданий, связанных с проведением согласованных процедур применительно к финансовой информации, а также относительно формы и содержания отчета, который аудитор предоставляет в связи с такими заданиями? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 30 "Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации" Международный стандарт сопутствующих услуг 4400 "Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации" | |
| 61 | Соблюдалась ли аудиторской организацией требования к проведению услуг по компиляции финансовой информации? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 31 "Компиляция финансовой информации" Международный стандарт сопутствующих услуг 4410 (пересмотренный) "Задания по компиляции" | |
| 62 | Соблюдены ли аудиторской организацией требования к использованию результатов работы эксперта в качестве аудиторских доказательств? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 32 "Использование аудитором результатов работы эксперта" Международный стандарт аудита 620 "Использование работы эксперта аудитора" | |
| 63 | Соблюдались ли аудитором установленные профессиональные обязанности при выполнении обзорной проверки, а также в отношении формы и содержания заключения по результатам ее проведения? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 33 "Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности" Международный стандарт обзорных проверок 2400 (пересмотренный) "Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов" Международный стандарт обзорных проверок 2410 "Обзорная проверка промежуточной финансовой информации, выполняемая независимым аудитором организации" | |
| 64 | Выполнялись ли руководителем задания процедуры контроля качества в отношении: - контроля соблюдения этических требований и требований независимости; - решения о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества; - оценки навыков, профессиональной компетентности, времени, необходимыми для выполнения задания по аудиту; - выполнения задания по аудиту? Оценены ли руководителем аудиторской проверки результаты мониторинга? | Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 7 "Контроль качества выполнения заданий по аудиту" Международный стандарт аудита 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности" | |
| 65 | Соблюдались ли аудиторской организацией требования к согласованию условий, принятию клиента, планированию, проведению иных заданий, обеспечивающих уверенность (не указанных выше), порядку составления и выдачи заключений (отчетов) по их результатам? | Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3000 (пересмотренный) "Задания, обеспечивающие уверенность, отличные от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов" Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3400 "Проверка прогнозной финансовой информации" Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3402 "Заключение аудитора обслуживающей организации, обеспечивающее уверенность, о средствах контроля обслуживающей организации" Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3410 "Задания, обеспечивающие уверенность, в отношении отчетности о выбросах парниковых газов" Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3420 "Задания, обеспечивающие уверенность, в отношении компиляции проформы финансовой информации, включаемой в проспект ценных бумаг" | |
| 66 | Оценивались ли аудиторской организацией любые угрозы нарушения основных принципов этики, когда становится известно об обстоятельствах или взаимоотношениях, которые могут создать такие угрозы? | Пункты 1.7-1.9 Кодекса профессиональной этики аудиторов Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций Стандарты аудиторской деятельности | |
| 67 | Соблюдались ли аудиторской организацией принципы профессиональной этики: - честность; - объективность; - профессиональная компетентность и должная тщательность; - конфиденциальность; - профессиональность поведения. | Пункты 1.23-1.43 Кодекса профессиональной этики аудиторов Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций Стандарты аудиторской деятельности |
<1> Указывается: "да", "нет", либо "требование не применяется"
Обзор документа
В Закон о защите прав юрлиц и ИП при проверках были внесены изменения, предусматривающие использование проверочных листов (списков контрольных вопросов) при плановых проверках. Таким образом, организации и предприниматели могут самостоятельно проверить, насколько соблюдаются обязательные требования на их объекте, и своевременно устранить нарушения.
В связи с этим Федеральным казначейством подготовлена к утверждению форма проверочного листа (списка контрольных вопросов), применяемая при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций.
Предметом плановой проверки будет являться соблюдение аудиторской организацией требований Закона об аудиторской деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости и кодекса профессиональной этики аудиторов.
Проверочные листы планируется применять с 1 января 2018 г.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
