Проект Приказа Федерального агентства по управлению государственным имуществом "Об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля в Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом и его территориальных органах" (подготовлен Росимуществом 10.02.2017)

Досье на проект

Пояснительная записка

В целях реализации статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 31, ст. 4191, N 52 (ч. 1), ст. 6983; 2016, N 1 (ч. 1), ст. 26) и в соответствии с Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1290; 2015, N 16, ст. 2393; 2016, N 18, ст. 2632), Методическими рекомендациями по осуществлению внутреннего финансового контроля, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.09.2016 N 356, приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля в Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом и его территориальных органах (далее - Положение).

2. Заместителям руководителя Росимущества, начальникам структурных подразделений и руководителям (исполняющим обязанности руководителя) территориальных органов Росимущества организовать работу по осуществлению внутреннего финансового контроля в соответствии с Положением.

3. Заместителям руководителя Росимущества и руководителям (исполняющим обязанности руководителя) территориальных органов Росимущества в месячный срок с момента вступления в силу данного приказа обеспечить подготовку и утверждение карт внутреннего финансового контроля в соответствии с Положением.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Заместитель Министра экономического развития Российской Федерации руководитель Федерального агентства по управлению государственным имуществом

Д.В. Пристансков

Утверждено
приказом Федерального агентства по управлению государственным имуществом
от _____________ 201_ г. N ______

Положение
об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля в Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом и его территориальных органах

I. Общие положения

1. Настоящее Положение об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля в Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом (далее - Росимущество) и его территориальных органов (далее - Положение) устанавливает порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля в Росимуществе и его территориальных органах.

2. Внутренний финансовый контроль направлен:

а) на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета (далее - внутренние бюджетные процедуры);

б) на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

II. Осуществление внутреннего финансового контроля

3. Внутренний финансовый контроль осуществляется:

заместителем Министра экономического развития Российской Федерации - руководителем Росимущества (далее - руководитель Росимущества);

заместителями руководителя Росимущества;

начальниками структурных подразделений Росимущества;

руководителями (исполняющими обязанности руководителя) территориальных органов Росимущества и их заместителями.

4. Федеральные государственные гражданские служащие Росимущества и территориальных органов, организующие и выполняющие внутренние бюджетные процедуры, осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

а) составление и представление в Минфин России документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

б) составление и представление в Федеральное казначейство документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета;

в) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи Росимущества;

г) составление и направление в Минфин России и Федеральное казначейство документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до Росимущества;

д) составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;

е) формирование и утверждение государственного задания в отношении подведомственного Федерального государственного бюджетного учреждения" Федеральный медицинский центр" Росимущества;

ж) составление и исполнение бюджетной сметы;

з) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

и) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в федеральный бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

к) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в федеральный бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

л) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в федеральный бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

м) процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

н) составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

о) исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации;

п) распределение лимитов бюджетных обязательств по территориальным органам Росимущества;

р) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении субвенций, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

с) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления.

5. Внутренний финансовый контроль в территориальных органах Росимущества осуществляется в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

а) составление и представление в Росимущество документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета;

б) составление и ведение бюджетной сметы;

в) исполнение бюджетной сметы;

г) принятие бюджетных обязательств в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств;

д) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в федеральный бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

е) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в федеральный бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

ж) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в федеральный бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

з) процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

и) составление и представление бюджетной отчетности;

к) исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации.

6. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:

а) проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов и процедур;

б) подтверждение (согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

в) сверка данных;

г) сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.

7. Формами проведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия, указанные в пункте 6 Положения (далее - контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности, контроля по уровню подведомственности и смежного контроля (далее - методы контроля).

8. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.

Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

9. К способам проведения контрольных действий относятся:

а) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

б) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

10. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждого структурного подразделения Росимущества, а также каждого подразделения территориальных органов Росимущества, путем проведения проверки каждой выполняемой ими операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.

11. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем Росимущества, заместителями руководителя Росимущества, начальниками структурных подразделений Росимущества, руководителями (и.о. руководителя) территориальных органов Росимущества и их заместителями путем подтверждения (согласования) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами структурных подразделений и территориальных органов Росимущества.

12. Контроль по уровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочий сплошным и (или) выборочным способом руководителем Росимущества, заместителями руководителя Росимущества, начальниками структурных подразделений Росимущества в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными получателями бюджетных средств, путем:

а) проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам;

б) сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) информации об организации и результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.

Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.

13. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом начальниками структурных подразделений Росимущества и территориальных органов Росимущества путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений Росимущества и территориальных органов Росимущества.

14. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несут:

в Росимуществе - руководитель Росимущества и (или) заместители руководителя Росимущества, курирующие структурные подразделения в соответствии с распределением обязанностей;

в территориальных органах - руководители и (или) заместители руководителей территориальных органов Росимущества.

15. Ответственным за координацию действий по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля в Росимуществе является Финансово-экономическое управление Росимущества.

III. Порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля

16. Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении внутренних бюджетных процедур в соответствии с картой внутреннего финансового контроля с соблюдением указанных в них периодичности, методов контроля и способов контроля.

Форма карты внутреннего финансового контроля и рекомендации по ее заполнению приведены в приложении N 3 к Методическим рекомендациям по осуществлению внутреннего финансового контроля, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.09.2016 N 356 (далее - Методические рекомендации).

17. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);

б) формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) (далее - Перечень), с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

Форма Перечня и рекомендации по его заполнению приведены в приложении N 1 к Методическим рекомендациям

18. Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется начальниками структурных подразделений Росимущества и его территориальных органов, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.

19. В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в ней предмету внутреннего финансового контроля указываются данные:

а) о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

б) о периодичности выполнения операции;

в) о должностных лицах, осуществляющих контрольные действия;

г) о методах контроля и периодичности;

д) о способах проведения контрольных действий.

20. Утверждение карт внутреннего финансового контроля в Росимуществе и его территориальных органах осуществляется заместителями руководителя Росимущества, курирующими структурные подразделения в соответствии с распределением обязанностей, руководителем Росимущества в отношении непосредственно курируемых структурных подразделений и руководителями территориальных органов Росимущества соответственно.

21. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:

а) до начала очередного финансового года (не позднее 25 декабря);

б) при принятии решения руководителем Росимущества, заместителями руководителя Росимущества и руководителями территориальных органов Росимущества о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;

в) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.

22. Копии утвержденных в установленном порядке карт внутреннего финансового контроля направляются в Финансово-экономическое управление Росимущества в течении пяти рабочих дней с момента утверждения.

23. Перечень и карты внутреннего финансового контроля составляются на бумажных носителях или, при наличии технических возможностей, на машинных носителях - в форме электронного документа с использованием электронной подписи (далее - электронный документ) с обязательным изготовлением копий электронных документов на бумажных носителях в соответствии с установленной в рамках документооборота периодичностью.

IV. Порядок составления, ведения, учета и хранения журналов внутреннего финансового контроля

24. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в журналах учета результатов внутреннего финансового контроля.

Регистр (журнал) внутреннего финансового контроля составляется по форме и рекомендациям по его заполнению согласно приложению 4 к Методическим рекомендациям.

25. Порядок составления и ведения журналов внутреннего финансового контроля в подразделениях территориальных органов Росимущества, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур, перечни должностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаются руководителями территориальных органов Росимущества.

26. В Росимуществе журналы внутреннего финансового контроля составляются и ведутся в структурных подразделениях, ответственных за ведение внутренних бюджетных процедур.

Перечень федеральных государственных гражданских служащих, ответственных за ведение журналов внутреннего финансового контроля в Росимуществе (далее - Уполномоченные лица), формируется начальниками структурных подразделений и утверждается руководителем Росимущества и (или) заместителями руководителя Росимущества, курирующими структурные подразделения в соответствии с распределением обязанностей.

Ведение журналов внутреннего финансового контроля в Росимуществе осуществляется путем занесения Уполномоченными лицами записей в указанные журналы на основании информации, полученной от соответствующих должностных лиц.

27. Внесение записей в журналы внутреннего финансового контроля осуществляется по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.

Ведение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации в отношении сведений, составляющих государственную тайну.

28. Журналы внутреннего финансового контроля составляются на бумажных носителях или, при наличии технических возможностей, на машинных носителях - в форме электронного документа с обязательным изготовлением копий электронных документов на бумажных носителях в соответствии с установленной в рамках документооборота периодичностью.

29. Хранение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов.

30. Дела с журналами внутреннего финансового контроля включаются в номенклатуры дел Росимущества и его территориальных органов.

V. Порядок формирования и направления информации о результатах внутреннего финансового контроля

31. Информация о результатах внутреннего финансового контроля формируется на основе данных журналов внутреннего финансового контроля.

32. Порядок формирования и направления информации о результатах внутреннего финансового контроля в территориальных органах устанавливается руководителями территориальных органов Росимущества.

33. Финансово-экономическим управлением Росимущества ежеквартально проводится анализ организации и осуществления в территориальных органах Росимущества внутреннего финансового контроля на основании отчетов о результатах внутреннего финансового контроля, составляемых территориальными органами, в соответствии со сведениями, включенными в регистры (журналы) внутреннего финансового контроля и карты внутреннего финансового контроля.

34. Информация о результатах внутреннего финансового контроля в Росимуществе представляется руководителю Росимущества.

35. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководителем Росимущества принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:

а) на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

б) на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

в) на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий структурных подразделений и территориальных органов Росимущества;

г) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

д) на изменение внутренних стандартов и процедур;

е) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

ж) на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

з) на проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

и) на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений Росимущества, территориальных органов Росимущества.

36. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля и отчетах о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, представленных руководителю Росимущества.

VI. Порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля

37. В целях обеспечения эффективности внутреннего финансового контроля, структурные подразделения Росимущества и территориальные органы формируют отчет о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчет).

Отчет составляется на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля по форме и в соответствии с рекомендациям по его заполнению согласно приложению 5 к Методическим рекомендациям.

38. К Отчету прилагается пояснительная записка, содержащая следующую информацию за отчетный период:

краткая характеристика результатов осуществления внутреннего финансового контроля;

об актуализации карт внутреннего финансового контроля;

о наличии значимых бюджетных рисков;

о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

об имеющихся случаях передачи материалов в Федеральное казначейство (его территориальные органы) и (или) правоохранительные органы;

об иных решениях, связанных с привлечением к ответственности за выявленные нарушения.

39. Структурные подразделения Росимущества и территориальные органы Росимущества представляют Отчет в Финансово-экономическое управление ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

40. Итоги рассмотрения отчетов о результатах внутреннего финансового контроля заместитель руководителя Росимущества, курирующий Финансово-экономическое управление, ежеквартально представляет руководителю Росимущества для принятия им решений с указанием сроков их выполнения, направленных:

а) на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

б) на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур;

в) на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора (администратора) средств федерального бюджета;

г) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

д) на изменение внутренних стандартов и процедур, в том числе учетной политики Росимущества и его территориальных органов;

е) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

ж) на проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, допустившим нарушения при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

з) на ведение эффективной кадровой политики в Росимуществе и его территориальных органах;

и) на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры.