Проект Приказа Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии "Об утверждении Порядка осуществления Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" (подготовлен Росстандартом 15.11.2016)

Досье на проект

Пояснительная записка

Во исполнение бюджетных полномочий главного распорядителя бюджетных средств по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, предусмотренных статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2013, N 31, ст. 4191; N 52, ст. 6983; 2016, N 1, ст. 26), и в соответствии с Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 89, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1290; 2015, N 16, ст. 2393; 2016, N 18, ст. 2632) приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок, Агентство).

2. Возложить функции осуществления внутреннего финансового контроля на Финансово-экономическое управление, Информационно-аналитическое управление, Управление административной работы и внешних связей, а также на межрегиональные территориальные управления Агентства.

Осуществление внутреннего финансового контроля в межрегиональных территориальных управлениях Агентства координирует Управление государственного надзора и контроля Агентства.

3. Возложить функции осуществления внутреннего финансового аудита на Контрольно-ревизионное управление.

4. Начальникам управлений Агентства, указанных в пункте 4 настоящего приказа, привести в соответствие положения об управлениях согласно настоящему приказу, а также должностные регламенты работников данных управлений согласно возложенным на них настоящим приказом функциям.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Руководитель

А.В.Абрамов

УТВЕРЖДЕН
приказом Федерального агентства
по техническому регулированию
и метрологии
от____________ №_______________

ПОРЯДОК
осуществления Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

I. Общие положения

Настоящий Порядок разработан во исполнение статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3823; 2013, № 31, ст. 4191; № 52, ст. 6983; 2016, № 1, ст. 26), предназначен для использования в Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии (далее - Агентство) при организации и проведении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и направлен:

1.1. при осуществлении внутреннего финансового контроля:

на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета центральным аппаратом Агентства, межрегиональными территориальными управлениями  Агентства (далее - МТУ);

на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств;

1.2. при осуществлении внутреннего финансового аудита:

на оценку надежности внутреннего финансового контроля и подготовку рекомендаций по повышению его эффективности;

на подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

на подготовку предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.

II. Осуществление внутреннего финансового контроля

2.1. Настоящий Порядок определяет внутренний финансовый контроль как процесс управления деятельностью с целью эффективного и результативного использования бюджетных ресурсов, соблюдения законодательных требований и представления достоверной отчетности, устанавливает единые требования к проведению мероприятий внутреннего финансового контроля и определяет основные направления его осуществления.

2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно на основании карт внутреннего финансового контроля по центральному аппарату Агентства, утвержденных Руководителем Агентства, и карт внутреннего финансового контроля по МТУ, утверждаемых их руководителями, в которых указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности контрольных действий.

2.3. Перед составлением карты внутреннего финансового контроля подразделением, ответственным за результаты выполнения внутренней бюджетной процедуры, формируется перечень операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) по форме Приложения № 1 к настоящему Порядку, который по единой форме прилагается к каждой конкретной карте внутреннего финансового контроля.

При составлении перечня операций оцениваются бюджетные риски, связанные с проведением указанной в нем операции, в целях ее включения в карту внутреннего финансового контроля или исключения из карты внутреннего финансового контроля, определения применяемых к ней контрольных действий.

2.4. Актуализация карт внутреннего финансового контроля по форме Приложения № 2 к настоящему Порядку проводится:

а) до начала очередного финансового года не позднее 15 декабря предшествующего финансового года;

б) при принятии решения Руководителем Агентства (заместителем Руководителя) или руководителями МТУ о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;

в) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

2.5. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия, применяемые в ходе самоконтроля и контроля по уровню подчиненности (подведомственности):

а) проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения;

б) авторизация операций;

в) сверка данных;

г) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.

2.6. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.

Смешанные контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

2.7. К способам проведения контрольных действий относятся:

а) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции;

б) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции.

2.8. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом, ответственным за проведение конкретной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

2.9. Контроль по уровню подчиненности осуществляется руководителем структурного подразделения за действиями подчиненных должностных лиц, участвующих в выполнении бюджетной процедуры. Проверка в отношении отдельных операций может осуществляться сплошным или выборочным способом.

2.10. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных МТУ.

2.11. Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих бюджетных процедур:

а) составление и представление документов в Министерство финансов Российской Федерации (орган управления государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

б) составление структурными подразделениями Агентства и представление Финансово-экономическому управлению документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета;

в) составление и представление документов в Федеральное казначейство (орган управления государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета;

г) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;

д) составление и направление документов в Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство (орган управления государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств;

е) составление, утверждение и ведение бюджетных смет;

ж) формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных федеральных государственных учреждений;

з) составление и исполнение бюджетной сметы;

и) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств;

к) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в федеральный бюджет, пеней и штрафов по ним;

л) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в федеральный бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

м) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в федеральный бюджет;

н) процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

о) составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

п) исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета по денежным обязательствам подведомственных казенных учреждений;

р) распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;

с) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

т) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

у) осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования указанных ассигнований.

2.12. Результаты внутреннего финансового контроля с предлагаемыми мерами по устранению выявленных недостатков или нарушений при исполнении внутренних бюджетных процедур отражаются в журнале внутреннего финансового контроля по форме Приложения № 3 к настоящему Порядку.

Ведение журналов внутреннего финансового контроля осуществляют Финансово-экономическое управление, Информационно-аналитическое управление, Управление административной работы и внешних связей и структурные подразделения, ответственные за выполнение конкретных внутренних бюджетных процедур в центральном аппарате и МТУ.

2.13. Ведение журнала внутреннего финансового контроля осуществляется путем непрерывного занесения уполномоченными лицами записей на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия.

2.14. Записи в журнал внутреннего финансового контроля осуществляются по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.

2.15. Журналы внутреннего финансового контроля формируются и брошюруются в хронологическом порядке.

2.16. Сформированные и сброшюрованные журналы внутреннего финансового контроля хранятся в структурных подразделениях, ответственных за их ведение, а также в электронном виде в Отделе информационного обеспечения бюджетного процесса, консолидированной отчетности и социально-технического обеспечения Финансово-экономического управления.

2.17. На основании данных журналов внутреннего финансового контроля уполномоченные управления центрального аппарата Агентства и МТУ составляют отчеты о результатах внутреннего финансового контроля по форме Приложения № 4 к настоящему Порядку и представляют в Финансово-экономическое управление в составе годовой бюджетной отчетности за отчетный год в сроки, устанавливаемые приказами Агентства «О порядке и сроках представления годовой бюджетной отчетности».

2.18. В состав отчета о результатах внутреннего финансового контроля включается пояснительная записка, содержащая:

а) описание принятых и (или) предлагаемых мер по устранению выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушений и недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;

б) сведения о количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый контроль, мерах по повышению их квалификации;

в) сведения о ходе реализации мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения, а также ходе реализации материалов, направленных в орган внутреннего государственного финансового контроля, правоохранительные органы.

2.19. Отчеты о результатах внутреннего финансового контроля доводятся до Руководителя Агентства Финансово-экономическим управлением в сроки, устанавливаемые приказами Агентства «О порядке и сроках представления годовой бюджетной отчетности».

2.20. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля Руководителем Агентства принимаются решения с указанием срока их выполнения.

III. Осуществление внутреннего финансового аудита

3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется отделом внутреннего контроля и аудита Контрольно-ревизионного управления.

Контрольно-ревизионное управление подчиняется непосредственно и исключительно Руководителю Агентства.

3.2. Деятельность отдела внутреннего контроля и аудита Контрольно-ревизионного управления основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетенции, а также системности, ответственности и стандартизации.

3.3. Контрольно-ревизионное управление обязано предоставлять Федеральной службе финансово-бюджетного надзора запрашиваемые ею информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.

3.4. Объектами внутреннего финансового аудита являются управления центрального аппарата Агентства и межрегиональные территориальные управления, а также подведомственные организации Агентства (далее - объекты аудита).

3.5. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных управлениями центрального аппарата Агентства, МТУ и подведомственными организациями Агентства, а также оценка эффективности и качества процедур внутреннего финансового контроля.

3.6. Мероприятия внутреннего финансового аудита направлены на контроль соблюдения всеми работниками объектов аудита требований, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами, а также актами Агентства, при использовании бюджетных средств.

3.7. Контрольные мероприятия внутреннего финансового аудита осуществляются на всех этапах бюджетного процесса сотрудниками отдела внутреннего контроля и аудита Контрольно-ревизионного управления (субъекта внутреннего финансового аудита) в соответствии с возложенными на них функциями и задачами, предусмотренными Положением о Контрольно-ревизионном управлении и должностными регламентами.

3.8. Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов центрального аппарата Агентства и МТУ, направляемых в Министерство финансов Российской Федерации (орган управления государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, в порядке, установленном Агентством.

3.9. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет Руководитель Агентства.

3.10. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок в очередном финансовом году.

3.11. Плановые аудиторские проверки назначаются решением Руководителя Агентства.

3.12. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - План), утверждаемым Руководителем Агентства, который представляет собой перечень аудиторских проверок по форме Приложения № 5 к настоящему Порядку.

3.13. План составляется отделом внутреннего контроля и аудита Контрольно-ревизионного управления и утверждается Руководителем Агентства на очередной финансовый год не позднее 15 декабря года, предшествующего году проведения проверок.

3.14. По каждой аудиторской проверке в Плане указываются объект аудита, тема аудиторской проверки, вид аудиторской проверки, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

3.15. При планировании аудиторских проверок учитываются:

а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность центрального аппарата Агентства и МТУ в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

г) степень обеспеченности отдела внутреннего контроля и аудита Контрольно-ревизионного управления ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

3.16. В целях составления Плана отдел внутреннего контроля и аудита Контрольно-ревизионного управления обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

3.17. Изменения в План могут вноситься в случаях:

а) необходимости изменения сроков проведения аудиторских проверок, включенных в План;

б) изменения федерального законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации;

в) реорганизации или ликвидации объектов аудита;

г) выявления в ходе подготовки или проведения аудиторской проверки существенных обстоятельств, требующих изменения темы проверяемых внутренних бюджетных процедур;

д) в иных случаях по инициативе должностных лиц, ответственных за организацию и проведение аудиторской проверки.

3.18. Внеплановые аудиторские проверки назначаются решением Руководителя Агентства в случаях:

а) необходимости проверки устранения объектом аудита ранее выявленных нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации;

б) поступления жалоб, обращений граждан;

в) поступления соответствующих обращений правоохранительных или контрольных органов исполнительной власти Российской Федерации о проведении проверок;

г) смены руководства, главного бухгалтера объекта аудита;

д) в иных случаях.

3.19. Предельные сроки проведения аудиторских проверок определяются исходя из количества проверяемых внутренних бюджетных процедур и вида аудиторской проверки, специфики деятельности объекта аудита, объемов их финансирования, но не должны превышать 40 календарных дней.

3.20. Аудиторские проверки подразделяются на:

а) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации материалов;

б) выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

в) комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

3.21. Проведение аудиторских проверок осуществляется аудиторской группой, состоящей из должностных лиц, проводящих аудиторскую проверку.

3.22. В состав аудиторской группы, образованной для проведения выездной аудиторской проверки, должно входить не менее двух человек.

3.23. Аудиторскую группу возглавляет руководитель аудиторской группы.

3.24. Должностные лица, ранее занимавшие должности в объекте аудита, не должны участвовать в осуществлении аудиторской проверки деятельности таких объектов аудита в течение двух лет после увольнения.

3.25. Аудиторская проверка может проводиться с привлечением независимых экспертов, в качестве которых могут выступать как физические, так и юридические лица.

3.26. При использовании результатов работы привлеченных специалистов ответственность за формирование выводов по результатам проверок несет руководитель аудиторской группы.

3.27. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки  (далее - Программа), утвержденной начальником Контрольно-ревизионного управления по форме Приложения № 6 к настоящему Порядку.

3.28. При составлении Программы формируется аудиторская группа и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверки должна содержать:

а) тему аудиторской проверки;

б) наименование объекта аудита;

в) основания для проведения аудиторской проверки;

г) вид аудиторской проверки;

д) срок проведения аудиторской проверки;

е) проверяемый период деятельности объекта аудита;

ж) предмет аудиторской проверки;

з) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;

и) состав аудиторской группы.

3.29. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

б) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка.

в) привлекать независимых экспертов.

3.30. При проведении аудиторских проверок члены аудиторской группы обязаны:

а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с Программой, а также результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).

3.31. Уполномоченные должностные лица объекта аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

а) присутствовать при проведении аудиторской проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

б) обжаловать действия (бездействие) членов аудиторской группы в порядке, установленном нормативными правовыми актами Российской Федерации и настоящим порядком.

3.32. Должностные лица и работники объектов аудита при проведении аудиторской проверки обязаны:

а) своевременно и в полном объеме представлять информацию, документы и материалы, необходимые для проведения аудиторской проверки. В случае отказа от предоставления запрашиваемых документов в акте аудиторской проверки делается соответствующая запись;

б) давать устные и письменные объяснения членам аудиторской группы;

в) оказывать необходимое организационное и техническое содействие должностным лицам, входящим в состав аудиторской группы, привлекаемым специалистам и экспертам, в том числе обеспечивать их необходимыми отдельными помещениями для работы, оргтехникой, канцелярскими принадлежностями, средствами связи (за исключением мобильной связи).

г) обеспечивать беспрепятственный допуск должностных лиц, входящих в состав аудиторской группы, специалистов и независимых экспертов, привлекаемых в рамках проверки, к помещениям, территориям, объектам (предметам) исследований и экспертиз, предъявлять поставленные товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг.

д) выполнять иные законные требования должностных лиц, входящих в состав аудиторской группы, а также не препятствовать законной деятельности указанных лиц при исполнении ими своих служебных обязанностей;

е) своевременно и в полном объеме исполнять решения Руководителя Агентства, принятые по результатам рассмотрения отчета о проведении аудиторской проверки.

3.33. Основными контрольными мероприятиями внутреннего финансового аудита являются:

а) осуществление сбора, обработки и анализа информации о результатах контрольных мероприятий, как внутренних, так и проведенных внешними контролирующими органами в центральном аппарате Агентства и МТУ, а также в их подведомственных организациях;

б) осуществление сбора, обработки и анализа информации о выявленных нарушениях и недостатках по результатам контрольных мероприятий, проведенных внешними контролирующими органами у получателей субсидий, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации, относящихся к сфере деятельности Агентства.

3.34. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

а) осуществления внутреннего финансового контроля;

б) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;

в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

г) применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

д) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

е) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

ж) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

з) бюджетной отчетности.

3.35. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

д) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;

е) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

3.36. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

3.37. Запрос о представлении документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторских проверок, в том числе информации об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля, должен содержать четкое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованию документов, материалов и сведений, а также срок их исполнения.

3.38. Документы и информация, необходимые для проведения проверки, представляются в подлиннике или представляются их копии, заверенные объектом аудита в установленном порядке.

Информация также может быть получена посредством использования автоматизированных информационных систем, официальных сайтов в сети Интернет и официальных печатных изданий.

3.39. Запрос о представлении документов и информации вручается уполномоченному должностному лицу объекта аудита либо направляется с использованием системы электронного документооборота (заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении) или иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом, позволяющим доставить данные документы в срок не позднее чем за 7 рабочих дней до даты проведения плановой проверки и (или) за 3 рабочих дня до даты проведения внеплановой проверки.

3.40. Срок представления документов и информации устанавливается в запросе и исчисляется с даты получения такого запроса, но не может составлять менее 3 рабочих дней.

3.41. В случае необходимости получения дополнительных документов и информации в ходе проведения аудиторской проверки руководитель аудиторской группы в соответствии с Программой проверки вправе направить в адрес объекта аудита дополнительные запросы о предоставлении требуемых информации и документов.

3.42. Проведение аудиторской проверки может быть приостановлено Руководителем Агентства на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы в связи:

а) с отсутствием или неудовлетворительным состоянием бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита, необходимостью восстановления им документов, требуемых для проведения проверки, а также приведения в надлежащее состояние документов учета и отчетности;

б) с непредставлением объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки;

в) с необходимостью ожидания исполнения запросов, направленных в объект аудита;

г) с необходимостью проведения сложных и (или) длительных исследований, испытаний, экспертиз;

д) с необходимостью исследования поставленных товаров, результатов выполненных работ и оказанных услуг и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта аудита;

е) с наличием иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки по причинам, не зависящим от аудиторской группы.

На время приостановления проведения аудиторской проверки течение ее срока прерывается.

3.43. В срок не позднее 3 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении аудиторской проверки руководитель аудиторской группы письменно извещает объект аудита о приостановлении проверки и о причинах приостановления.

После устранения причин, послуживших основанием для приостановки проверки, объект аудита обязан в течение 3 рабочих дней известить об этом руководителя аудиторской группы.

В течение 3 рабочих дней со дня получения сведений об устранении причин приостановления аудиторской проверки руководитель аудиторской группы направляет служебную записку руководителю Росстандарта, который принимает решение о возобновлении проведения проверки.

В срок не позднее 3 рабочих дней со дня принятия решения о возобновлении проведения аудиторской проверки руководитель аудиторской группы письменно извещает объект аудита о возобновлении проверки.

3.44. По решению Руководителя Агентства срок проведения аудиторской проверки может быть продлен на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы, но не более чем на 20 календарных дней.

3.45. Основаниями продления срока проведения аудиторской проверки являются:

а) получение в ходе проведения аудиторской проверки от контролирующих, правоохранительных органов либо из иных источников информации, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений;

б) большой объем исследуемых документов и информации;

в) необходимость проведения длительных аналитических процедур;

г) непредставление или несвоевременное представление запрошенных у объекта аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки;

д) наличие обстоятельств непреодолимой силы.

3.46. При непредставлении (отказе от представления) запрошенных документов, материалов, информации и т.п. в сроки, указанные в запросе, руководитель объекта аудита (иное уполномоченное должностное лицо) представляет пояснения с изложением причин непредставления (отказа от представления) затребованных документов и сведений, которые приобщаются к материалам проверки. Документы признаются отсутствующими, о чем в акте аудиторской проверки делается соответствующая запись со ссылкой на причины, указанные в пояснении.

3.47. В случае непредставления пояснения и (или) отсутствия объективных причин для отказа от выполнения запроса, а также в иных случаях противодействия проведению внутреннего финансового аудита руководитель аудиторской группы уведомляет руководителя или иное уполномоченное должностное лицо объекта аудита о создании им препятствий для проведения контрольного мероприятия. В акте аудиторской проверки делается соответствующая запись.

3.48. Ответственность за полноту и достоверность представленных для проверки сведений несет руководитель объекта аудита (иное уполномоченное должностное лицо).

3.49. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:

а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объекта аудита;

е) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

з) акт аудиторской проверки.

3.50. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки по форме Приложения № 7 к настоящему Порядку, который подписывается руководителем аудиторской группы.

3.51. Акт проверки вручается (направляется) представителю объекта аудита.

3.52. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение 10 календарных дней после получения акта аудиторской проверки.

Внесение в подписанный акт аудиторской проверки каких-либо изменений на основании представленных объектом аудита письменных возражений и дополнительно представленных материалов не допускается.

3.53. По результатам рассмотрения письменных возражений объекта аудита аудиторская группа готовит заключение, которое вручается (направляется) представителю объекта аудита. Заключение подписывает руководитель аудиторской группы.

Письменные возражения объекта аудита и заключение на представленные возражения прилагаются к акту аудиторской проверки.

3.54. На основании акта аудиторской проверки отделом внутреннего контроля и аудита Контрольно-ревизионного управления составляется отчет о результатах внутреннего финансового аудита по форме Приложения № 8 к настоящему Порядку, содержащий:

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита;

в) выводы о степени надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, и достоверности сводной бюджетной отчетности Агентства;

д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

3.55. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется Руководителю Агентства. По результатам рассмотрения указанного отчета Руководитель Агентства вправе принять одно или несколько решений:

а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в Федеральную службу Финансово-бюджетного надзора (ее территориальные органы) и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

3.56. Отдел внутреннего контроля и аудита Контрольно-ревизионного управления обеспечивает составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.

3.57. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Агентства.

3.58. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в предыдущем финансовом году (с приложением актов аудиторских проверок) представляется Руководителю Агентства до 1 апреля текущего финансового года.

3.59. В состав отчетности включаются отчеты о результатах внутреннего финансового аудита, сгруппированные по темам аудиторских проверок, проверенным объектам аудита, проверяемым периодам, а также пояснительная записка, содержащая сведения об основных результатах внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

3.60. Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.

											Приложение № 1 к Порядку осуществления Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденному приказом Федерального агентства по                                                                                                                                                                       техническому регулированию и метрологии от ______________ № _______
ПЕРЕЧЕНЬ																		Коды
операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры)														Форма по ОКУД
					№ _____									Перечень №
				по состоянию на "__"  ___________  20__ г.										Дата
Наименование главного администратора бюджетных средств														Глава по БК
Наименование бюджета														по ОКТМО
Наименование структурного подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур
					(наименование внутренней бюджетной процедуры)
Процесс				Операция				Должностное лицо, ответственное за выполнение операции			Уровень рисков			Включить в карту ВФК		Метод контроля
1				2				3			4			5		6

Руководитель структурного подразделения									___________________________
(должность)			(подпись)	(расшифровка подписи)
" ___"  _______________ 20___ г.

															Приложение № 2 к Порядку осуществления Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденному приказом Федерального агентства по                                                                                                                                                                       техническому регулированию и метрологии                                                                         от ______________ № _______
															УТВЕРЖДАЮ                                                         Руководитель Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии             _________________________А.В. Абрамов
КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ №__																(подпись)
на ______год																"__"_________20__г
																						Коды
																		Форма по ОКУД
																			Дата
Наименование главного администратора бюджетных средств					Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии														Глава по БК			172
Наименование бюджета					Федеральный														по ОКТМО			45384000
Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур
(наименование внутренней бюджетной процедуры)
Процесс		Операция				Должностное лицо, ответственное за выполнение операции			Периодичность выполнения операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристики контрольного действия
		Наименование			Код						Метод  контроля			Контрольное действие				Вид / Способ   контроля			Периодичность / Срок выполнения контрольных действий
1		2			3	4			5	6	7			8				9			10
Руководитель структурного подразделения
(должность)								(подпись)			(расшифровка подписи)

"_____"    ____________	20____ г.