Проект Приказа Министерства сельского хозяйства РФ "Об утверждении Порядка организации и осуществления Министерством сельского хозяйства Российской Федерации внутреннего финансового контроля" (подготовлен Минсельхозом России 22.01.2016)

Досье на проект

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193 "Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 89" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1290; 2015, N 16, ст. 2393), приказываю:

1. Утвердить Порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля Министерством сельского хозяйства Российской Федерации согласно приложению к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу приказы Министерства сельского хозяйства Российской Федерации от 26 декабря 2014 г. N 535 "Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Министерстве сельского хозяйства Российской Федерации" и от 28 мая 2015 г. N 218 "Об утверждении Перечня операций (действий) по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур".

ПОРЯДОК
организации и осуществления Министерством сельского хозяйства Российской Федерации внутреннего финансового контроля

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок разработан в целях организации и осуществления Министерством сельского хозяйства Российской Федерации (далее - Министерство) внутреннего финансового контроля и регулирует:

порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля;

порядок учета и хранения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля;

порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля.

2. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами Министерства, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения федерального бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры), и направлен:

на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета Министерством;

на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

3. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях Министерства, исполняющих бюджетные полномочия (ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур) (далее - структурные подразделения Министерства).

II. Порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля

4. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля осуществляется путем формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля руководителем каждого структурного подразделения Министерства, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.

5. Карта внутреннего финансового контроля формируется в каждом осуществляющем внутренние бюджетные процедуры структурном подразделении Министерства по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

6. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля согласно пункту 11 Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. № 193 (далее - Правила, утвержденные постановлением № 193), включает следующие этапы:

а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);

б) формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) (далее - перечень операций) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

7. При формировании перечня операций в карты внутреннего контроля структурных подразделений Министерства включаются операции, невыполнение которых может оказать негативное влияние на осуществление внутренних бюджетных процедур, операций, подготовку документов, предусмотренных при выполнении внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски).

Перечень операций утверждается руководителем структурного подразделения Министерства и оформляется по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку.

8. В графе 1 Перечня операций указывается наименование процесса внутренней бюджетной процедуры как совокупности взаимосвязанных (последовательных) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры), направленных на достижение результата выполнения внутренней бюджетной процедуры.

9. В графе 2 Перечня операций указывается наименование операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

10. В графе 3 Перечня операций указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.

11. В графе 4 Перечня операций указывается уровень бюджетных рисков, связанных с выполнением операции, указанной в графе 3 Перечня операций.

12. В графе 5 Перечня операций указываются слова «да» или «нет».

13. В графе 6 Перечня операций отражаются предложения по применению контрольных действий в отношении операций, включаемых в карту внутреннего финансового контроля.

14. Карта внутреннего финансового контроля представляет собой документ, в котором по каждой операции внутренней бюджетной процедуры, подверженной бюджетному риску, и включенной в карту внутреннего финансового контроля, указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля, наименовании контрольных действий, способах контроля, периодичности осуществления контрольного действия, сроках выполнения контрольного действия.

15. К методам контроля, указываемым в графе 6 карты внутреннего финансового контроля, относятся: самоконтроль, контроль по уровню подчиненности, контроль по уровню подведомственности.

16. К контрольным действиям, указываемым в графе 7 карты внутреннего финансового контроля, относятся: проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов и процедур; авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур); сверка данных; сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур. В карте внутреннего финансового контроля указывается одно или несколько из таких контрольных действий, которые подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

17. В графе 8 карты внутреннего финансового контроля указывается один из способов контроля - сплошной или выборочный.

18. В графе 9 карты внутреннего финансового контроля указывается периодичность осуществления и срок выполнения контрольного действия.

19. Утверждение карт внутреннего финансового контроля структурных подразделений Министерства осуществляется заместителем Министра сельского хозяйства Российской Федерации, координирующим и контролирующим структурное подразделение Министерства в соответствии с распределением обязанностей.

20. Копии утвержденных карт внутреннего финансового контроля направляются в Департамент бюджетной политики и государственных закупок Министерства в 5-дневный срок.

21. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:

а) до начала очередного финансового года;

б) при принятии решения о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля заместителем Министра сельского хозяйства Российской Федерации, координирующим и контролирующим структурное подразделение Министерства в соответствии с распределением обязанностей;

в) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

22. Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.

23. Карты внутреннего финансового контроля оформляются как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа с использованием электронной подписи.

24. Срок хранения карт внутреннего финансового контроля устанавливается в соответствии с номенклатурой дел Министерства.

III. Порядок учета и хранения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля

25. Выявленные в результате проведения внутреннего финансового контроля недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

26. Ведение, учет и хранение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется структурными подразделениями, ответственными за выполнение внутренних бюджетных процедур.

27. Журналы внутреннего финансового контроля могут быть оформлены как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.

28. Журналы внутреннего финансового контроля, формируемые на бумажном носителе, брошюруются в хронологическом порядке. На обложке указываются: наименование структурного подразделения Министерства, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур; название и порядковый номер папки (дела); отчетный период (год, квартал, месяц); начальный и последний номера журналов операций; количество листов в папке (деле).

29. Хранение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов.

30. Срок хранения журналов внутреннего финансового контроля устанавливается, в том числе в форме электронного документа, в соответствии с номенклатурой дел структурного подразделения Министерства.

31. Соблюдение требований к хранению журналов внутреннего финансового контроля осуществляется лицом, ответственным за их формирование, до момента их сдачи в архив Министерства.

IV. Порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля

32. Отчетность о результатах внутреннего финансового контроля включает отчет о результатах внутреннего финансового контроля и пояснительную записку.

33. Отчет о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчет) составляется по форме согласно приложению № 4 к настоящему Порядку ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур структурными подразделениями Министерства нарастающим итогом с начала текущего года на основе данных журналов внутреннего финансового контроля и представляется с пояснительной запиской на бумажных носителях и в виде электронного документа в Департамент бюджетной политики и государственных закупок ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

34. В графе 1 Отчета указываются методы контроля, осуществляемые в соответствии с картой внутреннего финансового контроля: самоконтроль, контроль по уровню подчиненности и контроль по уровню подведомственности.

35. В графе 2 Отчета указывается количество контрольных действий, проведенных в рамках внутреннего финансового контроля.

36. В графе 3 Отчета указывается количество выявленных недостатков (нарушений) при исполнении внутренних бюджетных процедур.

37. В графах 4 и 5 Отчета указывается соответственно сумма бюджетных средств, выявленная в ходе осуществления внутреннего финансового контроля и подлежащая восстановлению, и сумма бюджетных средств, восстановленная в установленном бюджетным законодательством Российской Федерации порядке.

38. В графе 6 Отчета указывается количество заключений, оформленных по результатам проверок, предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения.

39. В графе 7 Отчета указывается количество принятых мер, а также количество исполненных заключений по устранению недостатков (нарушений).

40. В графе 8 Отчета указывается количество материалов, оформленных по результатам контрольных действий, направленных в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора и в правоохранительные органы.

41. К Отчету прилагается пояснительная записка, содержащая:

описание принятых и (или) предлагаемых мер по устранению нарушений и (или) недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;

сведения о количестве должностных лиц (работников), осуществляющих внутренний финансовый контроль, мерах по повышению их квалификации;

сведения о ходе реализации мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения, а также ходе реализации материалов, направленных в орган внутреннего государственного финансового контроля, правоохранительные органы;

информацию о решениях о привлечении виновных в выявленных нарушениях лиц к ответственности.

42. На основании отчетности, представляемой структурными подразделениями Министерства, Департаментом бюджетной политики и государственных закупок формируется сводная отчетность о результатах внутреннего финансового контроля за соответствующий период, которая представляется на рассмотрение заместителю Министра сельского хозяйства Российской Федерации, координирующему и контролирующему Департамент бюджетной политики и государственных закупок Министерства в соответствии с распределением обязанностей, для принятия им соответствующих решений согласно пункту 25 Правил, утвержденных постановлением № 193.