Письмо ЦБР от 11 августа 2010 г. № 113-Т “Об отражении в бухгалтерском учете кредитной организации операций по депонированию обязательных резервов в Банке России”

Справка

Настоящим письмом разъясняется порядок применения норм Положения Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года № 9176, 23 октября 2007 года № 10390, 6 ноября 2008 года № 12584, 2 декабря 2008 года № 12783, 19 декабря 2008 года № 12904, 10 декабря 2009 года № 15476, 22 декабря 2009 года № 15778, 30 июля 2010 № 18003 («Вестник Банка России» от 16 апреля 2007 года № 20-21, от 31 октября 2007 года № 60, от 19 ноября 2008 года № 67, от 10 декабря 2008 года № 72, от 31 декабря 2008 года № 75, от 16 декабря 2009 года № 72, от 28 декабря 2009 года № 77, от 11 августа 2010 года № 45) (далее - Положение № 302-П) при отражении в бухгалтерском учете кредитной организации операций по депонированию обязательных резервов в Банке России.

Отражение в бухгалтерском учете операций по регулированию размера обязательных резервов, а также штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов осуществляется на основании полученных от подразделения Банка России выписок из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов и/или внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.

1. Бухгалтерский учет кредитной организацией недовзноса в обязательные резервы

1.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - № 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»

и (или)

Дебет счета - № 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»

Кредит счета - № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Кредит счета - № 30104 «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций»

или

Кредит счета - № 30106 «Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России»

или

Кредит счета - № 30125 «Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции».

1.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - № 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»

и (или)

Дебет счета - № 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»

Кредит счета - № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

или

Кредит счета - № 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ»

или

Кредит счета - № 30213 «Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях».

1.3. Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

1.3.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете в балансе филиала следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - № 30221 «Незавершенные расчеты кредитной организации»

Кредит счета - № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Кредит счета - № 30104 «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций»

или

Кредит счета - № 30106 «Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России»

или

Кредит счета - № 30125 «Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции».

1.3.2. На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от подразделения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета - № 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»

и (или)

Дебет счета - № 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»

Кредит счета - № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

1.3.3. Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета - № 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кредит счета - № 30221 «Незавершенные расчеты кредитной организации».

1.4. Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кредит счета - № 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации»

и (или)

Кредит счета - № 91004 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте».

1.5. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - № 91003 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации»

и (или)

Дебет счета - № 91004 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте»

Кредит счета - № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

2. Бухгалтерский учет кредитной организацией перевзноса в обязательные резервы

2.1. Сумма перевзноса в обязательные резервы отражается следующими бухгалтерскими записями:

Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России:

Дебет счета - № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Дебет счета - № 30104 «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций»

или

Дебет счета - № 30106 «Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России»

или

Дебет счета - № 30125 «Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции»

Кредит счета - № 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»

и (или)

Кредит счета - № 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России».

3. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте

3.1. Суммы, зачтенные подразделением Банка России между причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются по балансовым счетам № 30202 и № 30204 следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета - № 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»

Кредит счета - № 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»

или

Дебет счета - № 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»

Кредит счета - № 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России».

3.2. Полученное в результате проведенного подразделением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и внебалансовым счетам в соответствии с главами 1 и 2 настоящего письма.

4. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов

4.1. Сумма штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов отражается на внебалансовых счетах следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета - № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кредит счета - № 91010 «Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов».

4.2. Сумма штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов относится на расходы в соответствии с пунктом 8.1 Приложения 3 к приложению к Положению № 302-П следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета - № 70606 «Расходы»

Кредит счета - № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

4.3 Уплата (взыскание) штрафов отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета - № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кредит счета- № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Кредит счета - № 30104 «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций»

или

Кредит счета - № 30106 «Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России»

или

Кредит счета - № 30125 «Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции».

4.4. Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного (взысканного):

Дебет счета - № 91010 «Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов»

Кредит счета - № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

5. Настоящее письмо подлежит опубликованию в «Вестнике Банка России»

Доведите содержание настоящего письма до сведения кредитных организаций.

С.М. Игнатьев

---

Письмо ЦБР от 11 августа 2010 г. № 113-Т “Об отражении в бухгалтерском учете кредитной организации операций по депонированию обязательных резервов в Банке России”

Текст письма официально опубликован не был