Справка

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 3 октября 2008 года N 21) внести в приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390 («Вестник Банка России» от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60) следующие изменения.

1.1. В разделе 7 "Результаты деятельности" главы А "Балансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

исключить строки:

“

 705            Использование прибыли

      70501     Использование прибыли отчетного года                А

      70502     Использование прибыли предшествующих лет            А

";

после счета N 70610 дополнить строками следующего содержания:

“
      70611     Налог на прибыль                                    А
      70612     Выплаты из прибыли после налогообложения            А

";

после счета N 70710 дополнить строками следующего содержания:

"
      70711 Налог на прибыль                                        А
      70712 Выплаты из прибыли после налогообложения                А

";

1.2. В части II "Характеристика счетов":

в абзаце втором пункта 1.4 слова "использования прибыли" заменить словами "выплат из прибыли после налогообложения";

в пункте 1.5:

в абзаце восьмом слово "бухгалтерском" исключить;

в абзаце десятом слово "использования” исключить;

в абзаце втором пункта 6.5 после слова "сборов” дополнить словами ", в том числе авансовых платежей," и слова "использования прибыли" заменить словами "налога на прибыль";

в абзаце первом подпункта 6.6.1 пункта 6.6 слова ", нераспределенной прибыли" исключить;

абзацы второй и третий пункта 6.11 изложить в следующей редакции:

"По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом по учету выплат из прибыли после налогообложения текущего года, счетом по учету прибыли прошлого года.

По дебету счета отражаются суммы: налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам; выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами акционеров (участников), корреспондентскими счетами, для физических лиц, кроме того, - со счетами по учету вкладов (депозитов).";

Раздел 7 изложить в следующей редакции:

"Раздел 7. Результаты деятельности

7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годового отчета и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Счет N 706 "Финансовый результат текущего года"

7.1. Назначение счета: учет доходов и расходов текущего года. Счета по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

7.1.1. Назначение счета N 70611 "Налог на прибыль": учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетами по учету расчетов по налогам и сборам.

7.1.2. Назначение счета N 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения": отражение в учете использования прибыли, распределенной между акционерами (участниками) в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда. Счет активный.

По дебету счета отражаются:

суммы распределенной между акционерами (участниками) прибыли в виде дивидендов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам;

осуществляемые по решению общего собрания акционеров (участников) либо в соответствии с учредительными документами кредитной организации отчисления на формирование (пополнение) резервного фонда в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда.

7.1.3. В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов, а также выплат из прибыли текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

Счет N 707 "Финансовый результат прошлого года"

7.2. Назначение счета: учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового отчета. Счета по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные.

Операции совершаются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового отчета.

На дату составления годового отчета остатков на счете быть не должно.

Счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"

7.3. Назначение счета: учет прибыли (счет N 70801) или убытка (счет N 70802), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет N 70801 - пассивный, счет N 70802 - активный.

7.4. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, выплат из прибыли после налогообложения, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса).».

1.3. В части III «Организация работы по ведению бухгалтерского учета»:

в пункте 2.2:

абзац четвертый дополнить предложениями следующего содержания: «Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года. В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках: один - по балансовому счету N 706 «Финансовый результат текущего года», второй - по балансовому счету N 707 «Финансовый результат прошлого года». В отчете о прибылях и убытках может быть заполнен только один символ, показывающий финансовый результат деятельности кредитной организации: либо символ 33001 "Неиспользованная прибыль" (символ 31001 минус символ 32101)", либо символ 33002 "Убыток" (символ 31002 плюс символ 32301 либо символ 32101 минус символ 31001)". Периодичность вывода на печать Отчета о прибылях и убытках определяется кредитной организацией в соответствии с пунктом 1.3 части I «Общая часть» настоящего Положения.»;

дополнить абзацами следующего содержания:

"ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 13 к настоящим Правилам;

сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 14 к настоящим Правилам. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании баланса на 1 января и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 13 к настоящим Правилам) по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета. Графы 3-5 заполняются в полном соответствии с исходящими остатками ежедневного баланса на 1 января. Графы 6-11 заполняются на основе данных ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 13 к настоящим Правилам). В графах 12-14 отражаются исходящие остатки на 1 января с учетом событий после отчетной даты, на основе которых составляется годовой отчет в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового отчета.»;

в первом предложении пункта 3.6 слова "бухгалтерского" исключить.

1.4. В абзаце третьем пункта 1.1 и пункте 7.7 приложения 3 к приложению слова "бухгалтерского" исключить.

1.5. В приложении 4 к приложению:

в разделе 5 "Положительная переоценка" главы I "Доходы":

графу 2 символа 15101 изложить в следующей редакции: "Ценных бумаг (балансовый счет N 70602, при составлении годового отчета - балансовый счет N 70702)";

графу 2 символа 15102 изложить в следующей редакции: "Средств в иностранной валюте (балансовый счет N 70603, при составлении годового отчета - балансовый счет N 70703)";

графу 2 символа 15103 изложить в следующей редакции: "Драгоценных металлов (балансовый счет N 70604 при составлении годового отчета - балансовый счет N 70704)";

наименование подраздела 2 изложить в следующей редакции:

"2. Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (балансовый счет N 70605, при составлении годового отчета - балансовый счет N 70705)";

в главе II "Расходы":

в разделе 4 "Отрицательная переоценка":

графу 2 символа 24101 изложить в следующей редакции: "Ценных бумаг (балансовый счет N 70607, при составлении годового отчета - балансовый счет N 70707)";

графу 2 символа 24102 изложить в следующей редакции: "Средств в иностранной валюте (балансовый счет N 70608, при составлении годового отчета - балансовый счет N 70708)";

графу 2 символа 24103 изложить в следующей редакции: "Драгоценных металлов (балансовый счет N 70609, при составлении годового отчета - балансовый счет N 70709)";

наименование подраздела 2 изложить в следующей редакции:

"2. Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (балансовый счет N 70610, при составлении годового отчета - балансовый счет N 70710)";

раздел 7 "Прочие расходы" после строки "Итото по группе расходов В "Прочие расходы" (раздел 7)" дополнить строками следующего содержания:

“

-----T---------------------------------T--------T-------T-------T-------.
.    .Итого расходов по разделам 1-7   .   0    .       .       .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
.    .Прибыль    до     налогообложения. 01000  .   х   .   х   .       .
.    .(символ 10000 минус строка "Итого.        .       .       .       .
.    .расходов по разделам 1-7")       .        .       .       .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
.    .Убыток до налогообложения (строка. 02000  .   х   .   х   .       .
.    ."Итого расходов по разделам  1-7".        .       .       .       .
.    .минус символ 10000)              .        .       .       .       .
L----+---------------------------------+--------+-------+-------+--------

“;

раздел 8 "Превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке" изложить в следующей редакции:

-----T---------------------------------T--------T-------T-------T-------.
.    .Раздел 8. Налог на прибыль       .        .       .       .       .
.    .(балансовый счет N 71 70611,  при.        .       .       .       .
.    .составлении  годового    отчета -.        .       .       .       .
.    .балансовый счет N 70711)         .        .       .       .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
. 1  .Налог на прибыль                 . 28101  .       .   х   .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
.    .Итого по разделу 8               .   0    .       .   х   .       .
L----+---------------------------------+--------+-------+-------+--------

главу III "Финансовый результат" изложить в следующей редакции:

“

-----T---------------------------------T--------T-------T-------T-------.
.    . Глава III. Финансовый результат .        .       .       .       .
.    .   после налогообложения и его   .        .       .       .       .
.    .         использование*          .        .       .       .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
.    . Раздел 1. Финансовый результат  .        .       .       .       .
.    .      после налогообложения      .        .       .       .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
. 1  .Прибыль   после   налогообложения. 31001  .   х   .   х   .       .
.    .(символ 01000 минус символ 28101).        .       .       .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
. 2  .Убыток   после    налогообложения. 31002  .   х   .   х   .       .
.    .(символ 02000 плюс  символ  28101.        .       .       .       .
.    .либо символ  28101  минус  символ.        .       .       .       .
.    .01000)                           .        .       .       .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
.    .Раздел  2.  Выплаты  из   прибыли.        .       .       .       .
.    .после налогообложения (балансовый.        .       .       .       .
.    .счет  N 70612,  при   составлении.        .       .       .       .
.    .годового отчета - балансовый счет.        .       .       .       .
.    .N 70712)                         .        .       .       .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
. 1  . Распределение между  акционерами.        .       .       .       .
.    .(участниками) в виде дивидендов  . 32001  .       .   х   .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
. 2  .Отчисления  на     формирование и.        .       .       .       .
.    .пополнение резервного фонда      . 32002  .       .   х   .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
.    .Итого по разделу 2               . 32101  .       .   х   .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
.    .Раздел 3. Результат по отчету    .        .       .       .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
. 1  .Неиспользованная прибыль  (символ.        .   х   .       .       .
.    .31001 минус символ 32101)        . 33001  .       .   х   .       .
+----+---------------------------------+--------+-------+-------+-------+
. 2  .Убыток (символ 31002 плюс  символ.        .       .       .       .
.    .32101  либо  символ  32101  минус. 33002  .   х   .   х   .       .
.    .символ 31001)                    .        .       .       .       .
L----+---------------------------------+--------+-------+-------+--------

* Филиалы кредитной организации главу III "Финансовый результат после налогообложения и его использование" не заполняют";

"Справку" исключить.

1.6. Строку "N 705 "Использование прибыли" приложения 5 к приложению исключить.

1.7. В разделе 7 "Результаты деятельности" главы А "Балансовые счета" приложения 9 к приложению исключить строки:

“

-----T---------T--------------------------------T------T------T------T------T------T------T-------.
.705 .         .Использование прибыли           .      .      .      .      .      .      .       .
+----+---------+--------------------------------+------+------+------+------+------+------+-------+
.    .  70501  .Использование прибыли  отчетного.  А   .      .      .      .      .      .       .
.    .         .года                            .      .      .      .      .      .      .       .
+----+---------+--------------------------------+------+------+------+------+------+------+-------+
.    .  70502  .Использование            прибыли.  А   .      .      .      .      .      .       .
.    .         .предшествующих лет              .      .      .      .      .      .      .       .
+----+---------+--------------------------------+------+------+------+------+------+------+-------+
.    .  319.   .Итого по счету N 705            .      .      .      .      .  х   .  х   .   х   .
L----+---------+--------------------------------+------+------+------+------+------+------+--------

“;

после строки счета N 70610 дополнить строками:

-----T---------T--------------------------------T------T------T------T------T------T------T-------.
.    .  70611  .Налог на прибыль                .  А   .      .      .      .      .      .       .
+----+---------+--------------------------------+------+------+------+------+------+------+-------+
.    .  70612  .Выплаты   из    прибыли    после.  А   .      .      .      .      .      .       .
.    .         .налогообложения                 .      .      .      .      .      .      .       .
L----+---------+--------------------------------+------+------+------+------+------+------+--------

графы 8 и 9 строки 321 дополнить знаком "х";

графы 5 и 6 строки 322 дополнить знаком "х";

после строки счета N 70710 дополнить строками:

“

-----T---------T--------------------------------T------T------T------T------T------T------T-------.
.    .  70711  .Налог на прибыль                .  А   .      .      .      .      .      .       .
+----+---------+--------------------------------+------+------+------+------+------+------+-------+
.    .  70712  .Выплаты   из    прибыли    после.  А   .      .      .      .      .      .       .
.    .         .налогообложения                 .      .      .      .      .      .      .       .
L----+---------+--------------------------------+------+------+------+------+------+------+--------

“;

графы 8 и 9 строки 324 дополнить знаком "х";

графы 5 и 6 строки 325 дополнить знаком "х";

графы 5-9 строки счета N 70801 дополнить знаком "х";

графы 5-6, 8-10 строки счета N 70802 дополнить знаком "х”.

1.8. В абзаце первом подпункта 28.5 пункта 2.8 приложения 10 к приложению слово "бухгалтерского" исключить.

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2009 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

С.М. Игнатьев

Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 ноября 2008 г.
Регистрационный N 12584

Указание ЦБР от 8 октября 2008 г. N 2090-У “О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 ноября 2008 г.
Регистрационный N 12584

Текст указания размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru)