Справка

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 октября 2007 года N 21) внести в приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176 («Вестник Банка России» от 16 апреля 2007 года N 20-21) следующие изменения.

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

1.1.1. в подразделе «Средства на счетах» раздела 4 «Операции с клиентами» главы А «Балансовые счета» исключить строку:

«40409 Федеральный экологический фонд П»;

1.1.2. в главе Б «Счета доверительного управления (8)»:

в подразделе «Активные счета» исключить строки:

«807 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам»;

в подразделе «Пассивные счета»:

наименование счета N 853 изложить в следующей редакции: «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»;

наименование счета N 85301 изложить в следующей редакции: «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»;

1.1.3. в разделе 6 «Задолженность, вынесенная за баланс» главы В «Внебалансовые счета (9)»:

наименование счета N 91603 изложить в следующей редакции: «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»;

наименование счета N 91703 изложить в следующей редакции: «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации»;

наименование счета N 91801 изложить в следующей редакции: «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери».

1.2. В части II «Характеристика счетов»:

1.2.1. абзац второй пункта 1 после слов «по совершению банковских операций» дополнить словами «и порядку отражения их в бухгалтерском учете»;

1.2.2. в разделе 3 «Межбанковские операции» главы А «Балансовые счета»:

в подразделе «Межбанковские расчеты»:

в пункте 3.22:

абзац четвертый дополнить словами «платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов при несовпадении даты зачисления на корреспондентский счет с датой валютирования, указанной в кредитовом авизо.»;

абзац пятый дополнить предложением следующего содержания: «Суммы платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов, списываются при наступлении даты валютирования в корреспонденции с банковскими счетами клиентов или соответствующими счетами кредитной организации.»;

абзац восьмой пункта 3.45 признать утратившим силу;

в абзаце десятом пункта 3.46 слова «, полученных от операций с ценными бумагами» исключить;

в подразделе «Межбанковские привлеченные и размещенные средства»:

в пункте 3.53:

в абзацах втором и третьем слова «корреспондентскими счетами» заменить словами «соответствующими счетами, исходя из порядка, предусмотренного договором»;

в абзаце четвертом слово «договору» заменить словом «депозиту»;

в абзаце втором пункта 3.56 слова «, а также со счетом по учету доходов» исключить;

1.2.3. в разделе 4 «Операции с клиентами» главы А «Балансовые счета»:

в подразделе «Средства на счетах»:

в абзаце пятом пункта 4.17 слова «, а также со счетом по учету доходов» исключить;

пункт 4.23 изложить в следующей редакции:

«4.23. Назначение счета: учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от Федерального фонда обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.

По кредиту счета отражаются средства:

поступившие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;

поступившие медицинским учреждениям от Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также от других государственных внебюджетных фондов.

По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования и каждому медицинскому учреждению.»;

пункт 4.24 изложить в следующей редакции:

«4.24. Назначение счета: учет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.

По кредиту счета отражаются средства:

поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;

поступившие медицинским учреждениям от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и страховых медицинских организаций, а также от других государственных внебюджетных фондов.

По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому фонду и каждому медицинскому учреждению.»;

после пункта 4.25 слова «Счет N 40409 «Федеральный экологический фонд» исключить;

пункт 4.26 признать утратившим силу;

пункт 4.38 изложить в следующей редакции:

«4.38. Назначение счета: учет денежных средств, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога на специальный счет избирательной комиссии, действующей в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.

По дебету счета проводятся суммы возврата средств в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений либо перечисления в доход соответствующего бюджета денежных средств, внесенных или перечисленных в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу.»;

абзац второй пункта 4.52 подраздела «Депозиты и прочие привлеченные средства» изложить в следующей редакции:

«Совершение операций по счетам N 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов», N 440 «Привлеченные средства юридических лиц-нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.»;

в подразделе «Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства»:

в абзаце сорок втором пункта 4.53 цифры «91309» заменить цифрами «91317»;

в абзаце втором пункта 4.55 слова «, а также со счетом по учету доходов» исключить;

в подразделе «Прочие активы и пассивы»:

в абзацах третьем и пятом пункта 4.56 слова «, по учету доходов» исключить;

в абзаце двадцать третьем пункта 4.57 слова «и по учету накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении» исключить;

в пункте 4.59:

абзацы первый - девятый изложить в следующей редакции:

«4.59. Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам.

Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный.

4.59.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции.

По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407, N 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, и определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к настоящим Правилам, отражаются на счетах N 47407, N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407, N 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407, N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.

4.59.2. Срочные сделки.»;

абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:

«Срочные сделки купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме отражаются в порядке, установленном в абзацах втором - четвертом подпункта 4.59.1 настоящего пункта.»;

1.2.4. в подразделе «Выпущенные ценные бумаги» раздела 5 «Операции с ценными бумагами» главы А «Балансовые счета»:

в пункте 5.12:

пятое предложение абзаца первого дополнить словами «и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам»;

седьмое предложение абзаца первого исключить;

1.2.5. в разделе 6 «Средства и имущество» главы А «Балансовые счета»:

абзац третий пункта 6.3 подраздела «Участие» дополнить словами «а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества»;

в абзаце первом подпункта 6.6.1 пункта 6.6 подраздела «Расчеты с дебиторами и кредиторами» слово «фондов» заменить словами «нераспределенной прибыли»;

1.2.6. в абзаце тринадцатом пункта 7.1 раздела 7 «Результаты деятельности» главы А «Балансовые счета» слова «итоговая строка баланса 312.03 «Убытки» заменить словами «строка Баланса 322»; слова «итоговая строка 312.02 «Прибыль» заменить словами «строка Баланса 321»;

1.2.7. в главе Б «Счета доверительного управления»:

в подразделе «Активные счета»:

абзацы четвертый и пятый пункта 8.2 изложить в следующей редакции:

«Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а также доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 3 и приложением 11 к настоящим Правилам.

В случае невозможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитываются по определенной в договоре цене, а приобретенные в процессе доверительного управления - по цене приобретения.»;

после пункта 8.6 слова «Счет N 807 «Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам» исключить;

пункт 8.7 признать утратившим силу;

в подразделе «Пассивные счета»:

после пункта 8.12 слова «Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам» заменить словами «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»;

пункт 8.13 изложить в следующей редакции:

«8.13. Назначение счета: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям. Счет пассивный.

Учет процентного дохода по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям, ведется в соответствии с пунктом 5.7 главы А «Балансовые счета» настоящей части.»;

1.2.8. в главе В «Внебалансовые счета»:

в пункте 9.11 раздела 4 «Расчетные операции и документы»:

абзац второй изложить в следующей редакции:

«По дебету счета проводятся суммы поступивших расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в корреспонденции со счетом N 99999 или в корреспонденции со счетом N 90902, в случае если к моменту приостановления операций по счету имелись расчетные документы, неоплаченные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента.»;

абзац третий после слов «срока платежа» дополнить словами «либо получения разрешения на проведение операций»;

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

«В аналитическом учете ведутся картотеки: по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа и по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету.»;

абзац третий пункта 9.12 дополнить словами «либо со счетом N 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента»;

в пункте 9.22 раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции»:

в абзаце пятом слово «привлеченных» заменить словом «размещенных»;

в абзаце седьмом слово «привлеченных» заменить словом «размещенных», слово «привлечение» заменить словом «размещение»;

1.2.9. в пункте 10 главы Г «Срочные сделки»:

абзац третий изложить в следующей редакции:

«В бухгалтерском учете отдельно отражаются сделки:

наличные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не позднее второго рабочего дня после дня заключения сделки;

срочные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки.

При этом рабочие дни определяются в соответствии с пунктом 1.3 части III настоящих Правил или в соответствии с международной практикой делового оборота, если это вытекает из условий договора (сделки).»;

абзац четвертый признать утратившим силу.

1.3. Пункт 3 приложения 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) дополнить абзацами следующего содержания:

«При необходимости кредитные организации могут изменять схему нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, используя вместо пяти знаков четыре последних знака символа отчета о прибылях и убытках (в разрядах 14 - 17).

Пример 4: Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности:

     балансовый счет второго порядка        - 70601 (разряды 1-5)
     признак рубля                          - 810 (разряды 6-8)
     защитный ключ                          - К (разряд 9)
     номер филиала                          - 1 (разряды 10-13)
     четыре последних знака символа
     отчета о прибылях и убытках            - 1106 (разряды 14-17)
     порядковый номер лицевого счета        - 1 (разряды 18-20)
     номер лицевого счета  70601  810   К   0001   1106    001
     --------------------  -----  ---   -   -----  -----   -------
     разряды               1-5    6-8   9   10-13  14-17   18-20».

1.4. В приложении 3 «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете»:

в абзаце первом пункта 6.1 цифры «1.18» заменить цифрами «1.17»;

в абзаце шестом пункта 10.3 слова «балансовых счетов» заменить словами «балансового счета».

1.5. В приложении 4 «Отчет о прибылях и убытках за_________г.» в подразделе 3 «Другие расходы, относимые к прочим» раздела 7 «Прочие расходы» главы II «Расходы» символ 27303 изложить в следующей редакции: «От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам».

1.6. В приложении 5 «Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю»:

после строки «N 32502 Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам» слова «Контроль операций по счетам бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов проводится в порядке, установленном нормативными актами Минфина России и Банка России.» исключить и дополнить строками следующего содержания:

«N 401 Средства федерального бюджета - операции по закрытию счетов

N 402 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - операции по закрытию счетов

N 403 Прочие средства бюджетов - операции по закрытию счетов

N 404 Средства государственных и других внебюджетных фондов - операции по закрытию счетов».

1.7. В приложении 9 «Баланс кредитной организации Российской Федерации на________г.»:

1.7.1. в разделе 4 «Операции с клиентами» главы А «Балансовые счета»:

исключить строку:

«40409 Федеральный экологический фонд П»;

графы 5, 6, 8 - 10 строки 225 «ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47902)» дополнить знаком «х»;

1.7.2. в разделе 5 «Операции с ценными бумагами» главы А «Балансовые счета» графы 5, 6, 8 - 10 строки 230 «ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ПЕРЕОЦЕНКИ (СЧЕТА NN 50219, 50220)» дополнить знаком «х»;

1.7.3. в разделе 6 «Задолженность, вынесенная за баланс» главы В «Внебалансовые счета»:

наименование счета N 91603 изложить в следующей редакции: «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»;

наименование счета N 91703 изложить в следующей редакции: «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации»;

наименование счета N 91801 изложить в следующей редакции: «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери»;

1.7.4. в главе Г «Срочные сделки» после счета N 97001 строку «Итого (Баланс)» исключить, после строки «Итого по счету N 971» дополнить строкой «Итого (Баланс)»;

1.7.5. в главе Б «Счета доверительного управления»:

в подразделе «Активные счета» исключить строки:

«807 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам»;

в подразделе «Пассивные счета»:

наименование счета N 853 изложить в следующей редакции: «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»;

наименование счета N 85301 изложить в следующей редакции: «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения».

1.8. В приложении 10 «Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов»:

в подпункте 9.5.16 пункта 9.5:

слова «а бухгалтерский учет ее ведется в порядке, аналогичном установленному» заменить словами «начисляется в соответствии с»;

дополнить словами «а бухгалтерский учет ее ведется в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам»;

в абзаце семнадцатом подпункта 9.6.1 пункта 9.6 слово «иным» заменить словом «прочим».

1.9. В приложении 11 «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами»:

в пункте 8.2:

в абзаце втором подпункта 8.2.1 слово «балансовом» заменить словом «внебалансовом»;

в абзаце пятом подпункта 8.2.6 цифры «8.2.1» заменить цифрами «8.2.2».

1.10. В подпункте 2.1.3 пункта 2.1 приложения 12 «Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме»:

слова «и отражаются в бухгалтерском учете» исключить;

дополнить словами «и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам».

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2008 года.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 октября 2007 г.

Регистрационный N 10390

Указание ЦБР от 11 октября 2007 г. N 1893-У “О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”

Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 октября 2007 г.

Регистрационный N 10390

Текст Указания официально опубликован не был