Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 425-ФЗ), сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса (в редакции Федерального закона № 425-ФЗ) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогообложение производится по налоговой ставке по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 22 процента.
Согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 169 Кодекса (в редакции Федерального закона № 425-ФЗ) счет-фактура дополнен новым показателем, предусматривающим указание в нем порядкового номера и даты составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2026 года.
В связи с вступлением в силу вышеуказанных положений подготовлен проект постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137" (далее - проект постановления Правительства РФ).
Изменения внесены в формы счета-фактуры, книги покупок (дополнительного листа книги покупок) и книги продаж (дополнительного листа книги продаж), которые дополнены следующими показателями:
форма счета-фактуры дополнена новой строкой 5б. Показатели строки 5б заполняются продавцом при выставлении счета-фактуры (счетов-фактур) в случае реализации с 1 января 2026 года товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
форма книги покупок (дополнительный лист книги покупок) дополнена графой 7а. Графа 7а книги покупок заполняется продавцом в случае применения им вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой графе указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей.
форма книги продаж (дополнительный лист книги продаж) дополнена графой 11а. Графа 11а книги продаж заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. В этой графе указываются данные, отраженные в новой строке 5б счета-фактуры. Также обращаем внимание на то, что в графах 14 и 17 книги продаж указывается налоговая ставка НДС в размере 22 процента, в графах 14а и 17а - налоговые ставки 20% или 18%.
Учитывая вышеизложенное, до вступления в силу проекта постановления Правительства РФ ФНС России направляет для использования в работе с 1 января 2026 года рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Приложение: на 6 л.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
Д.С. Сатин |
| СЧЕТ-ФАКТУРА № | ___ от "__" _____________ | (1) |
|---|---|---|
| ИСПРАВЛЕНИЕ № | ___ от "__" _____________ | (1а) |
| Продавец ____________________________________________________ | (2) | |
| Адрес _______________________________________________________ | (2а) | |
| ИНН/КПП продавца ____________________________________________ | (2б) | |
| Грузоотправитель и его адрес ___________________________________ | (3) | |
| Грузополучатель и его адрес ____________________________________ | (4) | |
| К платежно-расчетному документу № ______ от ____________________ | (5) | |
| Документ об отгрузке: наименование, № _____ от __________________ | (5а) | |
| К счету-фактуре (счетам-фактурам), выставленному (выставленным) при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав № ____ от _________, исправление № ____ от _________ | (5б) | |
| Покупатель __________________________________________________ | (6) | |
| Адрес ______________________________________________________ | (6а) | |
| ИНН/КПП покупателя __________________________________________ | (6б) | |
| Валюта: наименование, код ____________________________________ | (7) | |
| Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) ________________________________________________ | (8) | |
| № п/п | Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Код вида товара | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях и копейках | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | код | условное обозначение | |||||||||||||
| 1 | 1а | 1б | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 | 12 | 12а | 13 | 14 |
| Всего к оплате (9) | X | |||||||||||||||||
| Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| (подпись) | (ф.и.о.) | (подпись) | (ф.и.о.) |
| Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| (подпись) | (ф.и.о.) | (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого номера) |
";
Покупатель ________________________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя ________________________________________________
Покупка за период с ___________________________ по ___________________________
| № п/п | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Номер и дата счета-фактуры при отгрузке в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты) | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссонере, агенте) | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях и копейках | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Наименование посредника | ИНН/КПП посредника | ||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 7а | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| Всего | |||||||||||||||||||
| Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | |||
|---|---|---|---|
| (подпись) | (ф.и.о.) | ||
| Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо | |||
| (подпись) | (ф.и.о.) | ||
| Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого номера | |||
“;
Продавец _________________________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя ________________________________________________
Продажа за период с ___________________________ по __________________________
| № п/п | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Код вида товара | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН/ КПП покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Номер и дата счета-фактуры продавца, ранее выставленного при получении оплаты (частичной оплаты) | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (без НДС), в рублях и копейках | |||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | в валюте счета-фактуры | в рублях и копейках | 22 процента | 20 или 18 процентов | 10 процентов | 7 процентов | 5 процентов | 0 процентов | 22 процента | 20 или 18 процентов | 10 процентов | 7 процентов | 5 процентов | |||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 3а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 11а | 12 | 13а | 13б | 14 | 14а | 15 | 15а | 15б | 16 | 17 | 17а | 18 | 18а | 18б | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
| Всего | |||||||||||||||||||||||||||||||
| Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | |||
|---|---|---|---|
| (подпись) | (ф.и.о.) | ||
| Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо | |||
| (подпись) | (ф.и.о.) | ||
| Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого номера | |||
“;
В главу 21 НК РФ были внесены изменения, согласно которым:
- при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогообложение по НДС производится по ставке в размере 22%;
- счет-фактура дополнен новым показателем, предусматривающим указание в нем порядкового номера и даты составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2026 г.
В связи с этим были подготовлены поправки к формам и правилам заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС. В частности, форма счета-фактуры дополнена новой строкой 5б, форма книги покупок (дополнительный лист книги покупок) - графой 7а, а форма книги продаж (дополнительный лист книги продаж) - графой 11а.
До вступления в силу поправок ФНС направила для использования в работе с 1 января 2026 г. рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж.
