Вопрос: Согласно п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, если они приобретены для операций, облагаемых НДС. К таким операциям относится и предоставление имущества в аренду (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ), что подтверждается:

- Позицией Минфина (Письмо N 03-07-08/40460 от 18.05.2020) о вычете "ввозного" НДС при использовании товаров в облагаемой деятельности;

- Требованиями ст. 172 Налогового кодекса РФ о допустимости вычета при наличии документов о таможенном оформлении, уплате налога и принятии товара на учет.

Таким образом, ключевым условием для применения вычета по НДС является связь ввезенных товаров с облагаемой НДС деятельностью.

В делах N А55-18711/2023 (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа) и N А53-4743/2025 (Арбитражного суда Ростовской области) вычеты отклонялись, так как оборудование использовалось непосредственно для майнинга цифровых валют - не облагаемой НДС деятельности.

Если организация импортирует специализированное оборудование для майнинга цифровых валют в целях сдачи такого оборудования в аренду третьим лицам, вправе ли эта организация принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе оборудования для майнинга, если оно будет использоваться исключительно для передачи в аренду (с учетом выполнения всех условий ст. 171-172 Налогового кодекса РФ)?

Ответ: В связи с обращением о принятии к вычету налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченного при ввозе на территорию Российской Федерации специализированного оборудования для майнинга цифровой валюты, предназначенного для сдачи в аренду, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщается, что на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат, в том числе суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в случае использования этих товаров для операций, признаваемых объектами налогообложения НДС (за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса), после их принятия на учет.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса указанные налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суммы НДС, уплаченные таможенному органу при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.