Вопрос: ООО является оптовым покупателем и продавцом медных полуфабрикатов, находится на ОСНО и является плательщиком НДС.

В Налоговом Кодексе с 1 июля вступили в силу изменения в п. 8 ст. 161, согласно которым покупатель уплачивает НДС в бюджет как налоговый агент при соблюдении одновременно следующих условий:

- когда продавец не включен в Перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в Перечень производителей медных полуфабрикатов;

- когда покупатель включен в Перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.

Таким образом, если продавец и покупатель медных полуфабрикатов оба в Перечне или оба не в Перечне, то НДС платит Продавец.

Правильно ли мы понимаем, что если мы, как оптовый покупатель, покупаем катанку (медные полуфабрикаты) у производителя медных полуфабрикатов, состоящем в Перечне, с НДС и перепродаем её производителю кабельно-проводниковой продукции, включенному в Перечень, с НДС, то мы и наш покупатель имеем право на применение налогового вычета в соответствии со ст. 171, 172 НК РФ? То есть уплачен НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые планируется перепродать или использовать в деятельности, облагаемой НДС.

Ответ: В связи с обращением о применении вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении медных полуфабрикатов, реализуемых покупателю, являющемуся производителем кабельно-проводниковой продукции, Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно абзацу первому пункта 8 статьи 161 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2025 г. при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость) медных полуфабрикатов налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом, исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом налога.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 161 Кодекса налоговая база, указанная в абзаце первом данного пункта, определяется налоговыми агентами, если иное не установлено этим пунктом. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 Кодекса, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 Кодекса, или нет.

Также абзацем двенадцатым пункта 8 статьи 161 Кодекса установлено, что в отношении медных полуфабрикатов положения данного пункта применяются в случае их реализации организациями (индивидуальными предпринимателями), не включенными в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, организациям (индивидуальным предпринимателям), включенным в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.

Таким образом, если налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (за исключением налогоплательщика, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость), не включенным в перечень производителей медных полуфабрикатов либо в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, медные полуфабрикаты реализуются покупателям (получателям), включенным в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, то обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость при реализации медных полуфабрикатов возлагается на налоговых агентов, которыми признаются указанные покупатели (получатели) данных товаров.

Что касается вычетов налога на добавленную стоимость, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для вышеуказанных операций по реализации медных полуфабрикатов, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, то в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, используемых для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При этом пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для операций по реализации медных полуфабрикатов, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.