Вопрос: ООО (далее - Общество) применяет упрощённую систему налогообложения. До возникновения обязанности по НДС Общество по просьбе заказчиков выставляло счета-фактуры с НДС 20% и уплачивало соответствующие суммы налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).

С октября 2025 г. в связи с превышением порогового значения выручки у Общества возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в общем порядке. При этом по результатам классификации операций для Общества с ноября 2025 г. применяется ставка НДС 5% по всем операциям Общества (на основании норм НК РФ, устанавливающих пониженную ставку для соответствующих операций). Вместе с тем часть заказчиков просит далее получать счета-фактуры с НДС 20%.

На основании ст. 21 и п. 1 ст. 34.2 НК РФ просим дать разьяснения по следующим вопросам:

1. Правомерность добровольного применения повышенной ставки НДС 20%. Допустимо ли Обществу добровольно выставлять счета-фактуры с НДС 20% по операциям, для которых НК РФ предусматривает ставку 5%? Возможна ли договорная фиксация повышенной ставки по соглашению сторон, либо ставка налога подлежит строгому применению в размере 5% как установленная законом?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо, и по вопросу применения организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, ставки налога на добавленную стоимость (далее соответственно - УСН, НДС) сообщает.

Согласно пункту 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС в соответствии со статьей 146 Кодекса, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок: 5 и 7 процентов.

При этом абзацем вторым пункта 9 статьи 164 Кодекса установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие налоговые ставки, установленные пунктом 8 статьи 164 Кодекса, не применяют налоговые ставки, установленные пунктом 1 (за исключением случаев налогообложения по данной ставке операций, указанных в подпунктах 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 пункта 1), пунктами 2 и 3 статьи 164 Кодекса.

Таким образом, одновременное применение налоговых ставок в размере 5 (7) и 20 процентов в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) товаров (работ, услуг), реализуемых организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими УСН, Кодексом не предусмотрено.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.