Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Федеральная налоговая служба, в дополнение к письму от 19.12.2023 N СД-4-3/15920@ и письму от 29.11.2024 № СД-4-3/13606@, направляет изменения и дополнения по контрольным соотношениям показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ "Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме" (в редакции приказов ФНС России от 16.08.2024 N ЕД-7-3/650@, 12.09.2025 N ЕД-7-3/781@).
Данные дополнения и изменения контрольных соотношений применяются начиная с 2026 года.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Приложение: в электронном виде.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
Д.С. Сатин |
Приложение № 1
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
_______________Д.С. Сатин
________________2025 г.
| Код формы отчетности по КНД | 1151056 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Наименование формы отчетности | Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов | ||||
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | приказ ФНС России | |||
| дата утверждения формы отчетности | 26.09.2023 | ||||
| номер документа | № ЕД-7-3/675@ | ||||
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | приказ ФНС России | |||
| дата утверждения формы отчетности | 12.09.2025 | ||||
| номер документа | № ЕД-7-3/781@ | ||||
| Подразделение - разработчик КС | Управление налогообложения юридических лиц | ||||
| ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон | Андреева Ольга Юрьевна, (99) 24-71 | ||||
| номер версии КС | 3 | ||||
| дата заполнения формы КС | ноябрь 2025 | ||||
| Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| исходные документы | контрольные соотношения (КС)* | в случае невыполнения КС | |||
| № п/п | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенем квартале (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента" | |||||
| НРА | 1.1 | стр.030,040,050,060>0 или=0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 030,040,050,060? 0, то неправильное заполнение НРА. КС выявляет налогоплательщиков, отразивших в значениях показателей 1 раздела (формирующих начисления в ОКНО) суммы налога с отрицательным значением/ Производится поиск отрицательных сумм (числовых значений со знаком "-"). | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.2 | ?ст.030,040,050,060=?ст.140 пр.3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр. 3.4 Р.3 | п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ? ст. 030,040,050,060 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр. 3.4 Р.3, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" Подраздел 2.1 "Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам доходов" | |||||
| НРА | 1.6 | ст.040(с одним из КД по ст. 010 от 01 до 43)=?ст.140 пр.3.2 Р.3 (с соответствующим КД по ст.020) и ?ст.060 пр.3.4 Р.3 (с соответствующим КД по ст.020), или =0 если ст.140 пр.3.2 Р.3 и ст. 060 пр.3.4 Р.3 =0 или не заполнены | п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | Если ст. 040 ?? ст.140 пр. 3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3, и ?0 если ст.140 пр.3.2 Р.3 и ст.060 пр.3.4 Р.3 =0 или не заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.7. | ?ст.040=?ст.140 пр.3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3, или =0 если ст.140 пр.3.2 Р.3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3 =0 или не заполнены | ст. 80 НК РФ | если ? ст.040 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3, и ?0 если ст.140 пр.3.2 Р.3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3 =0 или не заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" Подраздел 2.2 "Сумма исчисленного налога с начала налогового периода" | |||||
| НРА | 1.14 | ст.070=?ст.140 пр.3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3, или =0 если ст.140 пр.3.2 Р. 3 и ст.060 пр.3.4 Р.3 =0 или не заполнены | ст. 80 НК РФ | если ? ст.070 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3, и ?0 если ст.140 пр.3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3 = 0 или не заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" Подраздел 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" | |||||
| НРА | 1.24 | если ст. 070 > 0 и ? 99.99, то ст.100=ст.040*ст.070/100(если ст.020=КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39, 41, 43 и при условии, что ст.090 не>0) | п.1 ст. 310 НК РФ | если ст.100?ст. 040*ст.070/100 (за исключением, когда ст.090>0 или ст.070?0, или ст.070?99.99) то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст.040*ст.070/100?1, то ошибки нет. | Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.34 | ст.070=25%, если ст.020=КД 09, 11, 12, 28, 29, 31, 32, 39, 43, при условии, что ст.160 не заполнена, если ст.160 заполнена, то ст.070 ? 25% | пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070<25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070<25%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" Подраздел 3.4 "Сведения о доходах и расчет суммы налога по пункту 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
| НРА | 1.44а | ст. 001>0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 001 =0, < 0 или не заполнена, то нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.44б | если ст. 050 > 0, то ст.060=ст.030*ст.050 | п.6.1 ст. 105.3 НК РФ | если ст.060?ст. 030*ст.050 (за исключением, когда ст.050=0) то возможно неправильное применение ставки налога. | Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.44в | если ст.050=0 то ст.060=0 или указаны прочерки, а по ст.070 указаны прочерки | п.1 ст. 310 НК РФ | если ст.050=0 а ст.060 >0, то возможно неправильное указание ставки налога | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| * КС выполняются без учета взаимосвязи выявленных ошибок | |||||
Приложение № 3
| сокращение | полное название |
|---|---|
| НРА | Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов |
| АО | Арифмитическая ошибка |
| РФ | Российская Федерация |
| НК РФ | Налоговый кодекс Российской Федерации |
| МД | Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения |
| Р. | Раздел |
| пр. | подраздел |
| ст. | строка |
| поп | предыдущий отчетный период |
| КД | код дохода |
| <> (или "не равно") | не равно |
ФНС направила изменения и дополнения по контрольным соотношениям показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Они применяются начиная с 2026 г.
