Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 сентября 2025 г. N 03-07-11/93954

Вопрос: В своём письме вы указали, что физические лица не облагаются НДС. Вместе с тем РСО, УК выставляют плату за коммунальные услуги физическим лицам собственникам жилых и не жилых помещений по тарифам плюс НДС. На каком основании они это делают?

Ответ: В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС, установлен статьей 149 Кодекса. При этом коммунальные услуги, оказываемые ресурсоснабжающими организациями (за исключением указанных в подпункте 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами), указанным перечнем не предусмотрены.

Коммунальные услуги, оказываемые ресурсоснабжающими организациями (за исключением указанных в подпункте 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами), в том числе физическим лицам, а также управляющим организациям, товариществам собственников жилья, жилищно-строительным, жилищным или иным специализированным потребительским кооперативам (далее - управляющие организации), подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождена реализация коммунальных услуг (за исключением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами), предоставляемых управляющими организациями, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.

От налогообложения НДС освобождается предоставление вышеуказанных коммунальных услуг управляющими организациями по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения у ресурсоснабжающих организаций, в которую включается налог на добавленную стоимость.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 29.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождена реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами указанными налогоплательщиками у региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Учитывая изложенное, у управляющих организаций, применяющих вышеуказанные освобождения от НДС при оказании населению коммунальных услуг, не имеется оснований для исключения сумм НДС из тарифов на данные услуги.

Также считаем необходимым отметить, что в соответствии с пунктом 5 статьи 149 Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 данной статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения. В связи с этим управляющие организации имеют право не применять вышеуказанные освобождения от налогообложения НДС и уплачивать НДС в общеустановленном порядке.