Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 мая 2025 г. N 03-07-07/52517

Вопрос: Прошу уточнить:

1. Облагается ли НДС продажа или покупка USDT (Tether/тезер) с баланса ООО или ИП?

2. Налоговая РФ признает USDT (Tether/тезер) цифровой валютой, если нет, то к какой правовой сущности относит налоговая РФ указанный выше актив?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении операций с цифровой валютой сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 28 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации цифровой валюты не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Пунктом 1 статьи 11 Кодекса установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

При этом понятие "цифровая валюта" Кодексом не определено.

В то же время в соответствии с частью 3 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ) под цифровой валютой понимается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам.

Таким образом, реализация цифровой валюты, определение которой предусмотрено частью 3 статьи 1 Федерального закона N 259-ФЗ, налогом на добавленную стоимость не облагается.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.