Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 июня 2025 г. N 03-07-03/58874 О рассмотрении предложения об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации товаров (работ, услуг, имущества) на безвозмездной основе физическим лицам, когда стоимость реализуемых товаров (работ, услуг, имущества) и расходы, связанные с такой реализацией, возмещаются за счет субсидий, предоставляемых в соответствии с бюджетным законодательством РФ в рамках реализации федеральных проектов, как входящих, так и не входящих в состав национальных проектов, а также государственных программ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 июня 2025 г. N 03-07-03/58874

Вопрос: Просим рассмотреть предложение об освобождении от обложения НДС реализации тех товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые безвозмездно передаются населению в рамках реализации национальных (федеральных) проектов и государственных программ, а расходы на реализацию таких товаров (работ, услуг, имущества) возмещаются за счет бюджетных средств (субсидий).

Ответ: В связи с обращениями, Департамент налоговой политики рассмотрел предложение о внесении изменения в статью 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

Предлагается пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнить новым подпунктом 41, согласно которому от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) освобождаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущества) на безвозмездной основе физическим лицам, когда стоимость реализуемых товаров (работ, услуг, имущества) и расходы, связанные с такой реализацией, возмещаются за счет субсидий, предоставляемых в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в рамках реализации федеральных проектов, как входящих, так и не входящих в состав национальных проектов, а также государственных программ.

Следует отметить, что в настоящее время в соответствии с подпунктом 41 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых некоммерческими организациями в рамках реализации ими федеральных проектов, источником финансового обеспечения которых является субсидия из федерального бюджета, предоставленная на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период указанным организациям, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии.

Таким образом, Кодексом уже предусмотрено освобождение от налогообложения НДС работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых в рамках реализации федеральных проектов, источником финансового обеспечения которых является субсидия из федерального бюджета, в случае если эти работы (услуги), имущественные права выполняются (оказываются), передаются некоммерческими организациями. В связи с этим положение проектируемого подпункта 41 пункта 3 статьи 149 Кодекса в части освобождения от налогообложения НДС работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых некоммерческими организациями, является избыточным.

При этом полагаем, что предлагаемое установление одинаковых условий налогообложения НДС для некоммерческих организаций и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли, является необоснованным.

Как следует из материалов, прилагаемых к обращениям, вышеуказанное предложение связано с необходимостью поддержки благотворительных мероприятий и снижения налоговой нагрузки в отношении этих мероприятий.

Вместе с тем, льготное налогообложение НДС благотворительной деятельности урегулировано подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса, в соответствии с которым от налогообложения НДС освобождены операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", за исключением подакцизных товаров.

Также необходимо отметить, что принятие предложения об освобождении от НДС вышепоименованных операций по реализации товаров (работ, услуг, имущества) приведет к расширению перечня операций, освобождаемых от налогообложения НДС, и соответственно, выпадающим доходам федерального бюджета. При этом источники компенсации указанных выпадающих доходов в представленных материалах не определены.

С учетом изложенного вышеуказанное предложение не поддерживается.