Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Федеральная налоговая служба по вопросу применения положений пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы, сообщает следующее.
Письмом ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ по указанному вопросу направлены разъяснения по системе налоговых органов, согласно которым часть выплаты (например, оплата отпуска), рассчитанная исходя из средней заработной платы, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации суммам районных коэффициентов и надбавок, выплачиваемых в связи с работой в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, относится к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 Кодекса, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 Кодекса.
Вместе с тем, согласно разъяснениям, изложенным в письмах Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 10.04.2025 N 03-04-07/36075 и от 17.06.2025 N 03-04-07/58993 (направлены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@), в отношении выплат, рассчитанных на основании средней заработной платы (среднего заработка), не относящихся к заработной плате (оплате труда работника), и к которым не применяются установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации районные коэффициенты к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями и процентные надбавки к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях, положения пункта 6.2 статьи 210 Кодекса не применяются.
В связи с указанными письмами Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации письмо ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ не подлежит применению.
Согласно пункту 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.
Учитывая изложенное, налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по налогу на доходы физических лиц, а также на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2025 года.
Дополнительно сообщается, что на основании пункта 8 статьи 75 Кодекса не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогового агента в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц налоговым органом в пределах его компетенции.
Кроме того, выполнение налоговым агентом письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц налоговым органом в пределах его компетенции, признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Кодекса).
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
|
Действительный государственный советник Российской Федераци 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
С 1 января 2025 г. доходы физлиц в части районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате, денежному довольствию, денежному содержанию для районов Крайнего Севера выделяются в отдельную налоговую базу и облагаются НДФЛ по специальным ставкам.
Ранее ФНС отметила, что в указанную налоговую базу включается и часть выплат, рассчитываемых исходя из средней зарплаты (например, отпускных), относящаяся к установленным суммам районных коэффициентов и надбавок.
Минфин отменил данную позицию и разъяснил, что, как правило, средний заработок выплачивается работнику при предоставлении гарантий и компенсаций, и только ряд выплат по нему прямо поименован как оплата труда. Следовательно, если выплачиваемый гарантированный средний заработок не относится к оплате труда работника и на такую выплату не начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, то он не выделяется в отдельную налоговую базу.
В связи с этим налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по НДФЛ, а также представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2025 г. Пени на сумму недоимки начисляться не будут. Кроме того, такой перерасчет исключает вину лица в совершении налогового правонарушения.
