Вопрос: Между ООО (РФ) и ОсОО (Кыргызстан) заключен договор поставки товаров. ООО 16.09.24 отгрузило товар ОсОО с 0% ставкой НДС. Договором предусмотрена предоплата товара перед отгрузкой. Клиент перечислил за товар с НДС 0%. Право собственности перешло в момент передачи товара транспортной компании. Товар в пути сгорел и не пересек границу Кыргызстана, но пересек границу РФ. У контрагента не возникло обязательства по уплате косвенного налога, на основании ответа на письмо от Министерства экономики и коммерции Кыргызской Республики, которое мы прилагаем и соответственно заявление о ввозе и уведомление об уплате косвенных налогов контрагент не предоставит.

На основании вышеизложенного просим дать разъяснения, сможет ли наша компания подтвердить 0% ставку НДС в сложившейся ситуации и какие документы для этого мы должны предоставить в ИФНС? Учитывая то, что покупатель не предоставит нам заявление о ввозе товаров и уплату косвенных налогов, на основании которых мы подтверждаем 0% ставку НДС в течение 180 дней, мы предложили ему возместить нам НДС, который мы должны будем начислить и заплатить в бюджет с этой отгрузки путем увеличения стоимости товара на сумму НДС, на что получили отказ. Контрагент мотивирует свой отказ письмом Министерства экономики о том, что товар они не получили и соответственно у них нет обязанности уплаты налогов. А как быть нашей компании? Должны ли мы заплатить НДС за свой счет?

Ответ: В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по ставке в размере 0 процентов при экспорте товаров из Российской Федерации в Кыргызскую Республику Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Применение НДС в торговых отношениях между хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), в том числе Российской Федерации и Кыргызской Республики, осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Протокол).

Согласно пункту 3 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола ставка НДС в размере 0 процентов применяется при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, в том числе договора, заключенного с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, на основании которого осуществляется экспорт товаров, и заявления с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов, либо об освобождении от налогов или ином порядке исполнения налоговых обязательств.

Таким образом, при экспорте товаров из Российской Федерации в Кыргызскую Республику ставка НДС в размере 0 процентов может применяться только в случае наличия у российской организации заявления об уплате косвенных налогов или ином исполнении налоговых обязательств получателем товаров в Кыргызской Республике, либо заявления о ввозе товаров с отметкой кыргызского налогового органа об освобождении от уплаты НДС.

Согласно пункту 5 Протокола документы, предусмотренные пунктом 4 Протокола, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

При непредставлении этих документов в установленный срок суммы НДС подлежат уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров, либо иной налоговый (отчетный) период, установленный законодательством государства - члена ЕАЭС, с правом на вычет (зачет) соответствующих сумм НДС согласно законодательству государства - члена ЕАЭС, с территории которого экспортированы товары.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.