Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 февраля 2025 г. N 03-07-14/17900

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) фруктов и овощей, а также продуктов их переработки (консервирование), сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 и пунктом 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации и ввозе на территорию Российской Федерации овощей, фруктов и ягод налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 10 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ЕАЭС), определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утверждены перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации, а также перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - перечни).

Таким образом, ставка 10 процентов по НДС применяется как на отечественные фрукты и овощи, так и на импортные, при условии их включения в вышеназванные перечни.

Что касается продуктов переработки (консервирования: джемы, варенье, паста и др.) фруктов и овощей, то данные продовольственные товары отсутствуют в перечнях, и таким образом при их реализации на территории Российской Федерации, а также их ввозе на территорию Российской Федерации применяется ставка по НДС в размере 20 процентов вне зависимости, из отечественных фруктов и овощей они произведены или из импортных.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.