Вопрос: ИП оказывает услуги по предоставлению услуг общественного питания в ресторанах, а также доставляя свою продукцию Гостям по указанным адресам. С 2025 г. планируется вести деятельность на ОСНО, применяя льготу по НДС согласно ст. 149 НК РФ.

С недавнего времени Гости/Заказчики стали оплачивать Доставку дополнительно к стоимости готовой продукции. Доставка выделяется в чеках ОФД отдельной строкой с динамической стоимостью (может варьироваться в зависимости от суммы основного заказа). Будут ли суммы Доставки, выделяемые отдельно в чеках ОФД, облагаться НДС или они попадут под льготу по НДС в рамках оказания услуг общепита согласно ст. 149 НК (считая, что условия для применения льготы выполняются)

Ответ: В связи с обращением о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), предусмотренного подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги общественного питания, оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуги общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при одновременном выполнении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, условий, предусмотренных данным подпунктом.

Пунктом 41 Государственного стандарта Российской Федерации "ГОСТ 31985-2013. Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Термины и определения", введенному в действие приказом Росстандарта от 27 июня 2013 г. N 191-ст (далее - ГОСТ 31985-2013), предусмотрено, что услугой общественного питания (индустрии питания) признается результат деятельности предприятий общественного питания (юридических лиц или индивидуальных предпринимателей) по удовлетворению потребностей потребителя в продукции общественного питания, в создании условий для реализации и потребления продукции общественного питания и покупных товаров, в проведении досуга и в других дополнительных услугах.

В соответствии с пунктом 45 ГОСТ 31985-2013 процессом обслуживания в общественном питании является совокупность операций/действий, выполняемых исполнителем услуг общественного питания при непосредственном контакте с потребителем услуги (гостем) в процессе реализации и/или организации потребления продукции общественного питания и/или организации досуга.

При этом обращаем внимание, что виды услуг общественного питания поименованы в пунктах 4.1-4.9 Государственного стандарта Российской Федерации "ГОСТ 31984-2012. Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Общие требования", введенному в действие приказом Росстандарта от 27 июня 2013 г. N 192-ст.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.