Приказ Федеральной налоговой службы от 27 января 2025 г. № ЕД-7-31/49@ “О внесении изменений в приказ ФНС России от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@ «Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3» (с учетом внесенных изменений)”

1. Внести в приказ ФНС России от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@ (далее - Приказ) следующие изменения:

наименование Приказа изложить в следующей редакции:

«Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3» и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика «Индивидуального предпринимателя» АИС «Налог-3»;

изложить Методику проведения оценки юридических лиц из Сервиса оценки юридических лиц, утвержденную Приказом, в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

дополнить Приказ приложением № 2, утвердив Методику проведения оценки индивидуальных предпринимателей из сервиса оценки индивидуальных предпринимателей согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

пункты 1-3 Приказа изложить в следующей редакции:

«1. Утвердить:

Методику проведения оценки юридического лица из сервиса оценки юридических лиц» согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

Методику проведения оценки индивидуального предпринимателя из сервиса оценки индивидуальных предпринимателей согласно приложению № 2 к настоящему приказу (далее - Методики).

2. Управлению интерактивных сервисов (А.А. Григоренко) совместно с Управлением специальных проектов (Р.Н. Андриянов) обеспечить возможность получения выписки с результатами оценки через «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» и «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя».

3. Управлению специальных проектов (Р.Н. Андриянов), Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования (С.А. Дубачев) обеспечить реализацию и исполнение Методик.».

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу с 10 февраля 2025 года.

Руководитель Федеральной налоговой службы

Д.В. Егоров

Приложение № 1
к приказу ФНС России
от 27.01.2025 г. № ЕД-7-31/49@

«Приложение
к приказу ФНС России
от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@

Методика проведения оценки юридических лиц на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3»

1. Настоящая Методика разработана в целях проведения оценки финансово-хозяйственного состояния юридического лица и иной информации, характеризующей его деятельность, и формирования результатов оценки для дальнейшего предоставления такому юридическому лицу.

2. По запросу юридического лица (далее - Лицо) о предоставлении выписки, направляемому через Личный кабинет налогоплательщика юридического лица (меню «Сведения о ЮЛ», раздел «Как меня видит налоговая», вкладка «Сервис оценки юридических лиц») результат оценки отражается в выписке, сформированной на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3», в печатной форме в формате pdf с электронной подписью должностного лица Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования (далее - Инспекция), согласно формам, установленным в приложении к настоящей Методике.

Выписка формируется в срок, не превышающий 1 рабочего дня со дня, следующего за датой запроса.

Выписка формируется в соответствии с выбранным Лицом шаблоном запрашиваемой выписки, а именно с использованием:

1) стандартного шаблона выписки, включающего в себя результаты оценки по критериям и показателям, предусмотренным пунктами 5, 6 Методики;

2) дополнительного шаблона выписки, включающего в себя результаты оценки по критериям и показателям, предусмотренным пунктами 5-7 Методики или комбинации конкретных показателей и критериев из числа установленных пунктами 5-7 Методики.

Запрос по каждому из предусмотренных шаблонов может быть направлен не более 1 раза в день.

3. Выписка должна содержать следующую обязательную информацию:

а) наименование и идентификационный номер налогоплательщика;

б) дата формирования выписки;

в) код верификации данных, отраженных в выписке;

г) результаты оценки, проведенной в соответствии с пунктами 5, 6 настоящей Методики, с указанием критериев пункта 5 Методики, которым не соответствует Лицо (если такие имеются), количества баллов по каждому отдельному критерию из критериев, предусмотренных пунктом 7 Методики, и общего количества баллов, присвоенных Лицу;

д) результаты оценки, проведенной в соответствии с пунктом 7 настоящей Методики, в случае направления Лицом запроса на получение выписки, предусмотренной абзацем 5 пункта 3 Методики.

4. При формировании выписки, предусмотренной абзацем 4 пункта 2 Методики, (с использованием стандартного шаблона) предусматривается проведение двухэтапной оценки Лица, от которого поступил запрос о предоставлении выписки.

При формировании выписки, предусмотренной абзацем 5 пункта 2 Методики, оценка Лица осуществляется на соответствие критериям, установленным пунктами 5 - 7 Методики, которые включены в выбранный Лицом дополнительный шаблон выписки.

5. На первом этапе проверяется соответствие Лица следующим критериям:

1) отсутствие в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость Лица за 4 налоговых периода, предшествующих последнему оконченному налоговому периоду по налогу на добавленную стоимость, противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при наличии не устраненных несоответствий сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной Лицом, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если такие противоречия (несоответствия) свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в размере, превышающем 0,65% от суммы вычетов по налогу на добавленную стоимость, заявленных в налоговых декларациях за 4 налоговых периода, предшествующих последнему оконченному налоговому периоду по налогу на добавленную стоимость.

В случае если Лицо не является плательщиком налога на добавленную стоимость, Лицо признается соответствующим критерию.

2) в отношении Лица отсутствуют факты привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 19.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;

3) в отношении Лица отсутствуют сведения о его включении в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по данным Единой информационной системы в сфере закупок;

4) отсутствие у Лица по состоянию на дату, предшествующую дате запроса выписки, задолженности по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), превышающей 1% от величины активов предприятия и 3 000 рублей одновременно;

5) в отношении Лица не проводится процедура ликвидации;

6) не вынесен судебный акт о введении в отношении Лица процедур наблюдения, внешнего управления, открытии конкурсного производства;

7) в едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) отсутствуют сведения о принятии решения уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, о предстоящем исключении Лица из ЕГРЮЛ;

8) в отношении Лица отсутствуют записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений;

9) Лицо либо учредитель (участник) Лица, либо лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени Лица, не являются лицами, обладающими признаками, указанными в подпункте "ф" пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

10) учредитель (участник) Лица, либо лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени Лица, не является дисквалифицированным лицом;

11) отсутствие информации о Лице в перечне организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, и в перечне организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к распространению оружия массового уничтожения;

12) отсутствие вынесенного в отношении Лица решения межведомственного координационного органа, осуществляющего функции по противодействию финансированию терроризма, о применении мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества;

13) отсутствие информации о нахождении Лица под контролем юридического или физического лица, которое включено в перечни, указанные в подпункте 11 настоящего пункта, или в отношении, которого вынесено решение, указанное в подпункте 12 настоящего пункта;

14) Лицо либо учредитель (участник) Лица, либо лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени Лица, не признано иностранным агентом в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием».

В случае несоответствия Лица одному или нескольким критериям, установленным настоящим пунктом, в сформированной выписке указываются критерии, которым не соответствует Лицо.

6. На втором этапе осуществляется оценка параметров финансово-хозяйственного состояния Лица по следующим критериям:

1) среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба и вида экономической деятельности по данным ФНС России за соответствующий календарный год.

Масштаб деятельности организации в целях настоящей методики определяется в соответствии с выручкой организации и распределяется следующим образом:

- к крупным предприятиям относятся компании, выручка, которых превышает 2 млрд руб. за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, по данным последней представленной бухгалтерской или налоговой отчетности;

- к средним предприятиям относятся компании, выручка, которых превышает 800 млн руб. за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, по данным последней представленной бухгалтерской или налоговой отчетности;

- к малым предприятиям относятся компании, выручка, которых превышает 120 млн руб. за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, по данным последней представленной бухгалтерской или налоговой отчетности;

- к микропредприятиям относятся компании, выручка, которых не превышает 120 млн руб. за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, по данным последней представленной бухгалтерской или налоговой отчетности.

Для расчета размера среднемесячной заработной платы одного сотрудника используются данные о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников организации за минусом выплат по гражданско-правовым договорам, отраженным в расчетах по страховым взносам. В случае отсутствия расчетов по страховым взносам критерий рассчитывается на основании данных о доходах сотрудников, полученных в рамках трудовых договоров, согласно отчету по форме 6-НДФЛ при условии, что не менее чем в одном месяце отчетного периода присутствуют выплаты по трудовому договору.

В расчет принимаются сведения по кварталам, в которых сотрудник имеет ненулевые выплаты за все 3 месяца квартала (если работник получал доход не полный квартал, сумма его дохода за данный квартал в сумму фонда оплаты труда для расчета среднемесячной заработной платы не включается).

Для расчета показателя численности учитываются только те сотрудники, которые получали доход в организации не менее 1 полного квартала. Среднемесячная заработная плата таких сотрудников рассчитывается исходя из фактически отработанных календарных месяцев.

2) размер среднемесячной заработной платы каждого сотрудника организации в течение календарного года, предшествующего году проведения оценки Лица, превышает минимальный размер оплаты труда в течение соответствующего календарного года.

Для расчета размера среднемесячной заработной платы одного сотрудника применяются правила подпункта 1 настоящего пункта.

3) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и выручки, за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;

4) налоговая нагрузка, рассчитанная для организаций, кроме микропредприятий, как соотношение суммы всех начисленных за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, налогов (включая налог на доход физических лиц) и выручки по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России.

Налоговая нагрузка для организаций, относящихся к микропредприятиям, рассчитывается в целях настоящего подпункта как соотношение суммы всех начисленных за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, налогов (включая налог на доход физических лиц и за исключением налога на добавленную стоимость) и выручки по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности и составляет не менее 75% от среднего значения налоговой нагрузки (без учета налога на добавленную стоимость) по данным ФНС России, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;

5) удовлетворительное значение коэффициента текущей ликвидности по данным последней бухгалтерской отчетности. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение суммы оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов.

Удовлетворительным значением коэффициента текущей ликвидности признается значение от 1 и более;

6) удовлетворительное значение коэффициента платежеспособности по текущим обязательствам по данным последней бухгалтерской отчетности. Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам определяется как отношение активов к долгосрочным и краткосрочным обязательствам.

Удовлетворительным значением коэффициента платежеспособности признается значение от 1,1 и более;

7) удовлетворительное значение коэффициента автономии (финансовой независимости) Лица. Коэффициент автономии (финансовой независимости) определяется как отношение собственных средств к величине совокупных активов по данным последней бухгалтерской отчетности.

Удовлетворительным значением коэффициента автономии признается значение 0,25 и более;

8) удовлетворительное значение коэффициента покрытия процентов по данным последней бухгалтерской отчетности. Коэффициент покрытия процентов определяется как отношение суммы чистой прибыли к сумме начисленных процентов.

Удовлетворительным значением показателя коэффициента покрытия процентов является от 2,5 и более. Лицо также признается соответствующим указанному критерию при отсутствии процентных платежей по данным последней бухгалтерской отчетности.

9) удовлетворительное значение показателя рентабельности активов. Показатель рентабельности активов определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам.

Удовлетворительным значением показателя рентабельности активов признается значение 10% и более;

10) отсутствие в составе участников (акционеров) Лица иностранных лиц;

11) численность сотрудников (работников) в соответствии отчетностью, представленной Лицом в качестве налогового агента или плательщика по страховым взносам за два последних календарных года, составляет более 50 человек;

12) отсутствие факта снижения численности сотрудников (работников) по данным отчетности за последний налоговый период (календарный год), представленной Лицом как налоговым агентом или плательщиком по страховым взносам, по сравнению с данными отчетности за предыдущий календарный год;

13) отсутствие факта снижения стоимости основных средств Лица по данным последней бухгалтерской отчетности по сравнению с данными бухгалтерской отчетности за предыдущий календарный год. Данный факт устанавливается без учета права пользования активом, учитываемого как основные средства Лица;

14) отсутствие факта снижения стоимости внеоборотных активов Лица по данным последней бухгалтерской отчетности по сравнению с данными бухгалтерской отчетности за предыдущий календарный год;

15) Лицо в году осуществления оценки и в предшествующем календарном году при исполнении государственных контрактов не допускало просрочки исполнения обязательств, предусмотренных государственным контрактом, и (или) расторжения государственных контрактов в одностороннем порядке;

16) государственная регистрация Лица произведена не менее чем за 12 месяцев до даты подачи запроса на предоставление выписки;

17) наличие положительного финансового результата по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период (календарный год);

18) отсутствие факта привлечения Лица к административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в течение последних 24 месяцев, предшествующих дате запроса на предоставление выписки.

Удовлетворительным значением критерия признается отсутствие или наличие не более 1 факта привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в течение последних 24 месяцев, предшествующих дате запроса на предоставление выписки;

19) отсутствие факта непредставления налоговой отчетности в соответствии с применяемой системой налогообложения за последний налоговый (отчетный) период;

20) отсутствие вынесенного в отношении Лица решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, действующего на дату запроса на предоставление выписки;

21) учредитель (участник) Лица, либо лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени Лица, не являются лицами, включенными в течение 36 месяцев, предшествующих дате запроса на предоставление выписки, в реестр лиц, уволенных в связи с утратой доверия за совершение коррупционного правонарушения;

22) доля налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного налога за 8 предшествующих году проведения оценки налоговых периодов (или меньшее количество налоговых периодов, соответствующее периоду с момента внесения сведений о Лице в ЕГРЮЛ в связи с его созданием до года проведения оценки) ниже среднего значения доли налоговых вычетов для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба и вида экономической деятельности, согласно данным ФНС России, за то же количество налоговых периодов, предшествующих году проведения оценки.

В случае если Лицо не является плательщиком налога на добавленную стоимость, критерий в отношении такого лица не рассчитывается, Лицо признается соответствующим критерию.

По результатам проведенной оценки параметров финансово-хозяйственного состояния Лица по каждому критерию, установленному подпунктами 1 - 22 настоящего пункта, присваивается:

0 баллов - при несоответствии условиям критерия;

1 балл - при соответствии условиям критерия.

7. При формировании выписки, предусмотренной абзацем 5 пункта 2 Методики, может осуществляться оценка Лица по одному или нескольким критериям, предусмотренным пунктами 5, 6 Методики и по одному или нескольким следующим дополнительным критериям:

1) отсутствие у Лица по состоянию на первое число месяца проведения оценки, задолженности по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), превышающей 30 000 рублей.

По результатам оценки критерия в выписке отражается вывод о соответствии или несоответствии Лица критерию;

2) отсутствие у Лица по состоянию на первое января года проведения оценки, задолженности по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), превышающей 1% от величины активов предприятия и 3 000 рублей одновременно.

По результатам оценки критерия в выписке отражается вывод о соответствии или несоответствии Лица критерию;

3) Лицо не является иностранным юридическим лицом;

По результатам оценки критерия в выписке отражается вывод о соответствии или несоответствии Лица критерию;

4) учредитель (участник) Лица и лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени Лица, не являются участниками (учредителями), руководителями более чем в 10 юридических лицах.

По результатам оценки критерия в выписке отражается вывод о соответствии или несоответствии Лица критерию либо присваивается:

0 баллов - при несоответствии условиям критерия;

1 балл - при соответствии условиям критерия;

5) адрес регистрации Лица не имеет признака адреса массовой регистрации.

Для целей настоящего подпункта адрес регистрации признается массовым, если указанный адрес в соответствии с содержащимися в ЕГРЮЛ сведениями является адресом 10 и более действующих юридических лиц;

По результатам оценки критерия в выписке отражается вывод о соответствии или несоответствии Лица критерию либо присваивается:

0 баллов - при несоответствии условиям критерия;

1 балл - при соответствии условиям критерия;

6) численность сотрудников (работников) в соответствии с отчетностью, представленной Лицом в качестве налогового агента или плательщика страховых взносов за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, составляет 5 человек и более.

По результатам оценки критерия в выписке отражается вывод о соответствии или несоответствии Лица критерию либо присваивается:

0 баллов - при несоответствии условиям критерия;

1 балл - при соответствии условиям критерия;

7) отсутствие в составе участников (акционеров) Лица иностранных лиц, доля участия которых составляет более 25%;

По результатам оценки критерия в выписке отражается вывод о соответствии или несоответствии Лица критерию либо присваивается:

0 баллов - при несоответствии условиям критерия;

1 балл - при соответствии условиям критерия;

8) государственная регистрация Лица произведена не менее чем за 12 месяцев до даты подачи запроса на предоставление выписки;

По результатам оценки критерия в выписке отражается вывод о соответствии или несоответствии Лица критерию либо присваивается:

0 баллов - при несоответствии условиям критерия;

1 балл - при соответствии условиям критерия;

8. В случае несогласия с результатами оценки Лицо имеет возможность направить запрос о корректировке сведений, содержащихся в выписке. Запрос направляется в Инспекцию через «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3».

К запросу Лицо может приложить документы, подтверждающие обоснованность внесения соответствующих корректировок.

По результатам рассмотрения запроса и подтверждающих документов Инспекция в срок, не превышающий 7 рабочих дней со дня, следующего за датой запроса, направляет через «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3» один из следующих ответов:

- о корректности рассчитанных баллов с указанием критериев, которым Лицо не соответствует;

- о внесении изменений в значение показателей, критериев и возможности формирования новой выписки на основании запроса Лица о предоставлении выписки. Старая выписка аннулируется автоматически.

9. Выписка, сформированная в соответствии с настоящей Методикой, может быть верифицирована (проверена) двумя способами:

- по QR-коду1;

- через сайт ФНС России по ссылке https://service.nalog.ru/scoring/ по ИНН Лица и по коду верификации данных.

9.1. При верификации выписки по QR-коду для перехода на страницу верифицируемой выписки необходимо сканировать QR-код, расположенный в правом верхнем углу первой страницы выписки.

При верификации выписки через сайт ФНС России для перехода на страницу верифицируемой выписки заинтересованному лицу необходимо ввести ИНН Лица и код верификации данных, расположенный в правом верхнем углу первой страницы выписки.

9.2. На открывающейся странице отображается информационное сообщение о том, что выписка по указанным реквизитам найдена, а также краткая информация из выписки, либо информационное сообщение о том, что информация по указанному коду не найдена, с указанием возможной причины (произошла ошибка на этапе ввода реквизитов или такого документа не существует).

В целях расшифровки присвоенных баллов, отображаемых в информационном сообщении, имеется возможность скачать выписку в формате pdf.

------------------------------

1 В целях применения настоящей Методики под QR-кодом понимается двумерный штрихкод, нанесенный на выписку из сервиса оценки юридических лиц, в котором может быть зашифрован адрес страницы сайта верификации данных по конкретной выписке, распознаваемый с помощью камеры на мобильном телефоне или ином устройстве.

------------------------------

Приложение № 1

Выписка из сервиса оценки юридических лиц
(согласно приложению 1 к Методике, утвержденной приказом
ФНС России от ___ № ___)

См. приложение № 1 в редакторе MS-Word

Приложение № 2

См. приложение № 2 в редакторе MS-Word

Приложение № 2
к приказу ФНС России
от 27.01.2025 г. № ЕД-7-31/49@

Методика проведения оценки индивидуальных предпринимателей на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» АИС «Налог-3»

1. Настоящая Методика разработана в целях проведения оценки финансово-хозяйственного состояния индивидуального предпринимателя и иной информации, характеризующей его деятельность, и формирования результатов оценки для дальнейшего предоставления такому индивидуальному предпринимателю.

2. По запросу индивидуального предпринимателя (далее - ИП) о предоставлении выписки, направляемому через Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя, результат оценки отражается в выписке, сформированной из сервиса оценки индивидуального предпринимателя, в печатной форме в формате pdf с электронной подписью должностного лица Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования (далее - Инспекция), согласно формам, установленным в приложении к настоящей Методике.

Выписка формируется в срок, не превышающий 1 рабочего дня со дня, следующего за датой запроса.

Выписка формируется в соответствии с выбранным ИП шаблоном запрашиваемой выписки, а именно с использованием:

1) стандартного шаблона выписки, включающего в себя результаты оценки по критериям и показателям, предусмотренным пунктом 5, 6 Методики;

2) дополнительного шаблона выписки, включающим в себя результаты оценки по критериям и показателям, предусмотренным пунктами 5-7 Методики или комбинации конкретных показателей и критериев из числа установленных пунктами 5-7 Методики.

3. Выписка должна содержать следующую обязательную информацию:

а) наименование и идентификационный номер налогоплательщика;

б) дата формирования выписки;

в) код верификации данных, отраженных в выписке;

г) результаты оценки, проведенной в соответствии с пунктами 5, 6 настоящей Методики, с указанием критериев пункта 5 Методики, которым не соответствует ИП (если такие имеются), количества баллов по каждому отдельному критерию из критериев, предусмотренных пунктом 6 Методики и общего количества баллов, присвоенных ИП;

д) результаты оценки, проведенной в соответствии с пунктом 7 настоящей Методики, в случае направления ИП запроса на получение выписки, предусмотренной абзацем 5 пункта 2 Методики.

4. Формирование выписки, предусмотренной абзацем 4 пункта 2 Методики, (с использованием стандартного шаблона) предусматривает проведение двухэтапной оценки ИП, от которого поступил запрос о предоставлении выписки.

При формировании выписки, предусмотренной абзацем 5 пункта 2 Методики, может быть осуществлена как двухэтапная оценка, так и оценка в рамках одного этапа, включающего в себя проверку по набору выбранных ИП критериев и параметров из числа установленных пунктами 5 - 7 Методики.

5. На первом этапе проверяется соответствие ИП следующим критериям:

1) отсутствие в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ИП за 4 налоговых периода, предшествующих последнему оконченному налоговому периоду по налогу на добавленную стоимость, противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при наличии не устраненных несоответствий сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной ИП, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если такие противоречия (несоответствия) свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в размере, превышающем 0,65% от суммы вычетов по налогу на добавленную стоимость, заявленных в налоговых декларациях за 4 налоговых периода, предшествующих последнему оконченному налоговому периоду по налогу на добавленную стоимость.

В случае если ИП не является плательщиком налога на добавленную стоимость, показатель в отношении такого ИП не рассчитывается, ИП признается соответствующим показателю.

2) в отношении ИП отсутствуют сведения о его включении в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по данным Единой информационной системы в сфере закупок;

3) отсутствие у ИП по состоянию на дату, предшествующую дате запроса выписки, задолженности по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), превышающей 1% от величины активов предприятия и 3 000 рублей одновременно;

4) в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) отсутствуют сведения о принятии решения уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию физических лиц в качестве ИП, о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП;

5) в ЕГРИП отсутствуют сведения о прекращении деятельности физического лица в качестве ИП, в том числе, в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);

6) ИП не является лицом, обладающим признаками, указанными в подпункте "ф" пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

7) ИП не является дисквалифицированным лицом;

8) отсутствие информации о ИП в перечне организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, и в перечне организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к распространению оружия массового уничтожения;

9) отсутствие вынесенного в отношении ИП решения межведомственного координационного органа, осуществляющего функции по противодействию финансированию терроризма, о применении мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества;

10) ИП не признан иностранным агентом в соответствии с Федеральным законом от 14.06.2022 № 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием».

В случае несоответствия ИП одному или нескольким критериям, установленным настоящим пунктом, в сформированной выписке указываются критерии, которым не соответствует ИП.

6. На втором этапе осуществляется оценка параметров финансово-хозяйственного состояния ИП по следующим критериям:

1) среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки ИП, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего субъекта Российской Федерации и вида экономической деятельности по данным ФНС России за соответствующий календарный год.

Для расчета размера среднемесячной заработной платы одного сотрудника используются данные о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников организации за минусом выплат по гражданско-правовым договорам, отраженных в расчетах по страховым взносам. В случае отсутствия расчетов по страховым взносам критерий рассчитывается на основании данных о доходах сотрудников, полученных в рамках трудовых договоров, согласно отчету по форме 6-НДФЛ при условии, что не менее чем в одном месяце отчетного периода присутствуют выплаты по трудовому договору.

В расчет принимаются сведения по кварталам, в которых сотрудник имеет ненулевые выплаты за все 3 месяца квартала (если работник получал доход не полный квартал, сумма его дохода за данный квартал в сумму фонда оплаты труда для расчета среднемесячной заработной платы не включается).

Для расчета показателя численности учитываются только те сотрудники, которые получали доход в организации не менее 1 полного квартала. Среднемесячная заработная плата таких сотрудников рассчитывается исходя из фактически отработанных календарных месяцев.

В случае непредставления ИП расчетов по страховым взносам и отчета по форме 6-НДФЛ, расчет показателя осуществляется по данным о доходах самого ИП, отраженных в налоговой отчетности.

2) численность сотрудников (работников) по данным отчетности, представленной ИП в качестве налогового агента или плательщика страховых взносов за последний и предыдущий годы, составляет не менее 5 человек в каждом из периодов.

В случае непредставления ИП расчетов по страховым взносам и отчета по форме 6-НДФЛ, расчет показателя не осуществляется, в выписке отражается значение равное 0 баллов;

3) отсутствие факта снижения численности сотрудников (работников) по данным отчетности за последний налоговый период (календарный год), представленной ИП как налоговым агентом или плательщиком по страховым взносам, по сравнению с данными отчетности за предыдущий календарный год.

В случае непредставления ИП расчетов по страховым взносам и отчета по форме 6-НДФЛ, расчет показателя не осуществляется, в выписке отражается значение равное 0 баллов;

4) государственная регистрация ИП произведена не менее чем за 12 месяцев до даты подачи запроса на предоставление выписки;

5) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и дохода, за календарный год, предшествующий году проведения оценки ИП, по данным последней представленной налоговой отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;

По результатам проведенной оценки параметров финансово-хозяйственного состояния ИП по каждому критерию, установленному подпунктами 1 - 5 настоящего пункта, присваивается:

0 баллов - при несоответствии условиям критерия;

1 балл - при соответствии условиям критерия;

7. При формировании выписки, предусмотренной абзацем 5 пункта 2 Методики, может осуществляться оценка ИП по одному или нескольким из выбранных ИП критериев, предусмотренных пунктами 5, 6 Методики и по одному или нескольким следующим дополнительным критериям:

1) отсутствие у ИП по состоянию на первое число месяца проведения оценки, задолженности по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), превышающей 30 000 рублей.

По результатам оценки критерия в выписке отражается вывод о соответствии или несоответствии Лица критерию либо присваивается:

0 баллов - при несоответствии условиям критерия;

1 балл - при соответствии условиям критерия;

2) отсутствие у ИП по состоянию на первое января года проведения оценки, задолженности по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением сумм, на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной или которые признаны безнадежными к взысканию в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), превышающей 1 % от величины доходов, и не менее 3 000 рублей.

По результатам оценки критерия в выписке отражается вывод о соответствии или несоответствии Лица критерию либо присваивается:

0 баллов - при несоответствии условиям критерия;

1 балл - при соответствии условиям критерия;

5) государственная регистрация ИП произведена не менее чем за 12 месяцев до даты подачи запроса на предоставление выписки.

По результатам оценки критерия в выписке отражается вывод о соответствии или несоответствии Лица критерию либо присваивается:

0 баллов - при несоответствии условиям критерия;

1 балл - при соответствии условиям критерия;

8. В случае несогласия с результатами оценки ИП имеет возможность направить запрос о корректировке сведений, отраженных в Личном кабинете налогоплательщика индивидуального предпринимателя и содержащихся в выписке. Запрос направляется в Инспекцию через «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» АИС «Налог-3».

К запросу ИП может приложить документы, подтверждающие обоснованность внесения соответствующих корректировок.

По результатам рассмотрения запроса и подтверждающих документов Инспекция в срок, не превышающий 7 рабочих дней со дня, следующего за датой запроса, направляет через «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» АИС «Налог-3» один из следующих ответов:

- о корректности рассчитанных баллов с указанием критериев, которым ИП не соответствует;

- о внесении изменений в значение показателей и возможности формирования новой выписки на основании запроса ИП о предоставлении выписки. Старая выписка аннулируется автоматически.

9. Выписка, сформированная в соответствии с настоящей Методикой, может быть верифицирована (проверена) двумя способами:

- по QR-коду1;

- через сайт ФНС России по ссылке https://service.nalog.ru/scoring/ по ИНН ИП и по коду верификации данных.

9.1. При верификации выписки по QR-коду для перехода на страницу верифицируемой выписки необходимо сканировать QR-код, расположенный в правом верхнем углу первой страницы выписки.

При верификации выписки через сайт ФНС России для перехода на страницу верифицируемой выписки заинтересованному лицу необходимо ввести ИНН ИП и код верификации данных, расположенный в правом верхнем углу первой страницы выписки.

9.2. На открывающейся странице отображается информационное сообщение о том, что выписка по указанным реквизитам найдена, а также краткая информация из выписки, либо информационное сообщение о том, что информация по указанному коду не найдена, с указанием возможной причины (произошла ошибка на этапе ввода реквизитов или такого документа не существует).

В целях расшифровки присвоенных баллов, отображаемых в информационном сообщении, имеется возможность скачать выписку в формате pdf.

------------------------------

1 В целях применения настоящей Методики под QR-кодом понимается двумерный штрихкод, нанесенный на выписку из сервиса оценки юридических лиц, в котором может зашифрован адрес страницы сайта верификации данных по конкретной выписке, распознаваемый с помощью камеры на мобильном телефоне или ином устройстве

Приложение № 1

См. приложение № 1 в редакторе MS-Word

Приложение № 2

См. приложение № 2 в редакторе MS-Word