Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Федеральная налоговая служба, в дополнение к письму от 19.12.2023 N СД-4-3/15920@, направляет изменения и дополнения по контрольным соотношениям показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ "Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме" (в редакции приказа ФНС России от 16.08.2024 N ЕД-7-3/650@).
Данные дополнения и изменения контрольных соотношений применяются начиная с налогового (отчетных) периодов с 2025 года.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Приложение: в электронном виде.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
Д.С. Сатин |
Приложение N 1
| Код формы отчетности по КНД | 1151056 | |
|---|---|---|
| Наименование формы отчетности | Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов | |
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | приказ ФНС России |
| дата утверждения формы отчетности | 26.09.2023 | |
| номер документа | N ЕД-7-3/675@ | |
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | приказ ФНС России |
|---|---|---|
| дата утверждения формы отчетности | 16.08.2024 | |
| номер документа | N ЕД-7-3/650@ |
| Подразделение - разработчик КС | Управление налогообложения юридических лиц | |
|---|---|---|
| ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон | Андреева Ольга Юрьевна, (99) 24-71 | |
| номер версии КС | 2 | |
| дата заполнения формы КС | ноябрь 2024 | |
|
Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы |
Д.С. Сатин |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС)* | в случае невыполнения КС | |||
|---|---|---|---|---|---|
| N п/п | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" Подраздел 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
| НРА | 1.24 | если ст. 070 > 0 и ? 99.99, то ст. 100=ст. 040*ст. 070/100(если ст. 020=КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39, 41, 42 и при условии, что ст. 090 не>0) | п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 100?ст. 040*ст. 070/100 (за исключением, когда ст. 090>0 или ст. 070?0, или ст. 070?99.99) то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст. 040*ст. 070/100?1, то ошибки нет. | Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.34 | ст. 070=25%, если ст. 020=КД 09, 11, 12, 28, 29, 39, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 25% | пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070<25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070<25%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.35 | ст. 070=25%, если ст. 020=КД 13, 18, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 25% | пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070<25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070<25%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.36 | ст. 070=25% или 10%, если ст. 020=КД 21 при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 25% или ? 10% | пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 < > 25% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070 < > 25% или 10%,то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.37 | ст. 070=10%, если ст. 020=КД 23, 24, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 10% | пп. 2 п. 2 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070<10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070<10%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.37 а | ст. 070=15%, если ст. 020=КД 41, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 ? 15% | пп. 4 п. 2 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070<15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070<15%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| Раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)" Подраздел 4.2 "Сведения о доходах" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 4 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
| НРА | 1.47 | если ст. 060?643, то ст. 090=ст. 050*ст. 080 | ст. 80 НК РФ | если ст. 060?643, а ст. 090?ст. 050*ст. 080, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
------------------------------
* КС выполняются без учета взаимосвязи выявленных ошибок
Приложение N 3
| сокращение | полное название |
|---|---|
| НРА | Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов |
| АО | Арифметическая ошибка |
| РФ | Российская Федерация |
| НК РФ | Налоговый кодекс Российской Федерации |
| МД | Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения |
| Р. | Раздел |
| пр. | подраздел |
| ст. | строка |
| поп | предыдущий отчетный период |
| КД | код дохода |
| <> (или "не равно") | не равно |
Приведены изменения и дополнения по контрольным соотношениям показателей расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Их нужно применять начиная с налогового (отчетных) периодов 2025 г.
