Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 июля 2024 г. N 03-07-11/63946

Вопрос: Прошу дать письменные разъяснения о порядке применения законодательных нормативов по вопросу, связанному с выполнением обязанности по уплате налогов.

Индивидуальный предприниматель с момента регистрации (с 2021 года) применял налоговый режим ЕСХН. Использовал право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 он добровольно осуществил переход на общую систему налогообложения и являлся плательщиком НДС. Может ли индивидуальный предприниматель перейдя на ЕСХН с 01.01.2024 не использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?

Глава 21 Кодекса не содержит норм, запрещающих индивидуальным предпринимателям, повторно перешедшим на уплату ЕСХН после применения общего режима налогообложения, как использовать право на освобождение от уплаты НДС, так и исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, и по вопросу применения индивидуальным предпринимателем освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в случае повторного перехода индивидуального предпринимателя на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН) после применения общего режима налогообложения сообщает.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, перешедшие с общего режима налогообложения на уплату ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при условии, что такие индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕСХН и реализуют право, предусмотренное данным абзацем, в одном и том же календарном году.

При этом отмечаем, что глава 21 Кодекса не содержит норм, запрещающих индивидуальным предпринимателям, повторно перешедшим на уплату ЕСХН после применения общего режима налогообложения, как использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, так и не использовать право на данное освобождение.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.