Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 февраля 2024 г. N 03-15-05/11599 О представлении организациями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, расчетов по страховым взносам

Вопрос: О представлении организациями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам, расчетов по страховым взносам.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и, в части своей компетенции, по вопросу о представлении в налоговые органы отчетности по страховым взносам организациями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности организации.

Пунктом 7 статьи 431 Кодекса предусмотрена обязанность указанных плательщиков страховых взносов представлять в налоговый орган по месту учета, в частности, расчет по страховым взносам (далее - Расчет) в установленном порядке.

Обращаем внимание, что Кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности тех или иных плательщиков страховых взносов по представлению в налоговые органы Расчетов, в том числе Расчетов, содержащих нулевые показатели, в зависимости от численности работников, видов осуществляемой экономической деятельности и т.д.

Представляя Расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном (расчетном) периоде выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный (расчетный) период.

Представляемые Расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить недобросовестных плательщиков, которые нарушают установленный Кодексом срок для представления Расчетов, от плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, и, следовательно, не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов, установленные статьей 76 Кодекса (в частности, в виде приостановления операций плательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств), а также не привлекать к ответственности, предусмотренной статьей 119 Кодекса.

Учитывая изложенное, в случае отсутствия у организации выплат в пользу работников в течение того или иного расчетного (отчетного) периода такой плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган Расчет с нулевыми показателями.

В целях снижения административной нагрузки, связанной с представлением в налоговый орган отчетности по страховым взносам, для плательщиков страховых взносов, которые не производят выплаты своим работникам, введен упрощенный порядок заполнения Расчета, исходя из которого плательщиком заполняется только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 с нулями и прочерками (при указании специального кода "2" в поле "Тип плательщика" раздела 1 Расчета).